• 纳税人欠税 又被行政机关处以罚款、没收违法所得的 税收优先于罚款、没收违法所得。
税收代位权与撤销权
主体：欠税的纳税人 • 因怠于行使到期债权 • 放弃到期债权
情形： • 无偿转让财产 • 以明显不合理的低价转让财产而 受让人知道该情形
后果： 对国家税收造成损害的
措施： 按照合同法实行代位权与撤销权
三、纳税申报法
纳税申报——纳税人、扣缴义务人依法向税务 机关申报办理有关纳税或扣缴税款资料等事宜。
●申报期限：按期或按次 ●申报资料：纳税申报表、财务会计报表等 ●申报方式：直接、邮寄、网络
纳税申报法内容
第二节 税款征收法
税 款
• 查账征收：依账征收
征 • 查定征收：实地考察 核定征收
收 方
• 查验征收：设立检查站征收
五、税务稽查法
（一）税务稽查法 ——国家制定的关于税务稽查方面的法律规范的 总称。
（二）税务稽查组织机构 • 国家级稽查局 • 省级稽查局 • 市、县级稽查局
（三）税务稽查程序
• 制定计划 • 对象确定、管辖与立案 • 实施 • 审理 • 处理决定执行
第四节 法律责任
一、纳税人、扣缴义务人法律责任 （一）违反税务管理行为及法律责任
设立登记：自领营业执照日起30日内 变更登记：自领营业执照日起30日内 注销登记：注销工商登记之前
税务登记形式
账簿凭证管理法内容
二、账簿、凭证管理法
账簿、凭证——经济活动语言，是计税依据。
依法建账（15天建好、15天报送） 依法保管账簿（10年） 依法安装、使用税控装置，不得损毁或者擅 自改动税控装置 依法管理发票：印制、领购、开具、取得、 保管
●未按规定使用税务登记证件或者转借、涂改、 损坏、买卖、伪造税务登记证件的 ——处2000-10000元以下罚款 ——情节严重，处10000-50000元罚款
3、义务人未按规定办理或不办理纳税申报的 ●义务人未按规定办理纳税申报及纳税资料的或 未按规定报送扣缴税款报告表及有关资料的。 ——责令限期改正，可处2000元以下罚款。 ——情节严重，处2000-10000元罚款。
• 主体——欠缴税款的纳税人或其法定代表人
• 条件——需要出境的，应当在出境前向税务 机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。
• 措施——税务机关可以通知出境管理机关阻 止其出境
税收优先权
• 优先于无担保债权，法律另有规定的除外
• 纳税人欠税发生在其以其财产 设定抵押、质押或其财产被留置之前的 税收优先于前三个债权
前提条件 税收保全
●有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的 ●在限期内发现 其有明显转移、隐匿应税商 品、货物、其他财产或应税收入
●税务机关可以责成其提供纳税担保
●书面通知纳税人开户行或其他金融机构冻 结其金额相当于税款的存款
●扣押、查封纳税人的价值相当于税款的商 品、货物或其他财产
具体措施
前提条件
自改动税控装置的。
• 扣缴义务人未按规定 设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿 或保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证和有关 资料的， 由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款 情节严重的，处以2000-5000以下的罚款。
2、纳税人未按规定办理或使用税务登记证件的 ●末按规定办理税务登记证件验证或换证的 ——责令限期改正，可处2000元以下罚款 ——情节严重，处2000-10000元罚款
1.纳税人有下列行为之一的 由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款 情节严重，处2000元-10000元以下罚款：
• 未按规定期限申报办理相关税务登记的； • 未按规定设置、保管帐薄或保管记帐凭证和有关
资料； • 未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办
法和会计核算软件报送税务机关备查的； • 未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的； • 未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅
第三编 程序税法
在本编你将了解—— • 税收征收管理法 • 税收救济法
第十章 税收征收管理法
在本章你将了解—— • 税务管理法 • 税款征收法 • 税务检查法 • 税收征管法律责任
第一节 税务管理法
• 税务登记法 • 账簿、凭证的管理法 • 纳税申报法
一、税务登记法
税务登记——纳税人在规定的时间内向税务机关 办理登记的法定手续。
代缴、代收代缴税款义务情况 ——进行审查和监督的活动
税务检查法——国家制定关于税务检查方面法律 规范的总称。
税务检查范围
• 查账 • 实地检查 • 责成义务人提供有关文件、证明和资料 • 询问义务人有关问题和情况 • 到车站等地检查纳税人托运、邮寄应税商
品、货物或其他财产有关单据、凭证和有独立交易价格
未办理税务登记和临时经营
• 由税务机关核定税额，责令其缴纳
• 不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于 应纳税款的商品、货物。
• 扣押后缴纳的，税务机关须立即解除扣押， 并归还所扣押的商品、货物；
• 扣押后仍不纳的，税务机关可依法拍卖或变 卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所 得抵缴税款。
式 • 定期定额：按月核定税款
二、税务机关征收中采取的措施
●依法可以不设账簿的
核 ●依法应设账簿但未设的 定 ●擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的 税 款 ●虽设账，但账目混乱，难以查账的
●欠税，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 ●申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
关联企业
●关联企业
●原则：独立交易 货物：独立交易价格 ●违反原则调整方法 或： 成本+费用+利润
税收强制执行
• 纳税人未按规定缴纳税款 • 扣缴义务人未按规定解缴税款 • 纳税担保人未按规定缴纳担保税款 • 逾期仍未缴纳的
•书面通知纳税人开户行或其他金融机构扣 缴其金额相当于税款的存款
•扣押、查封、拍卖、变卖纳税人价值相当 于税款的商品、货物或其他财产，以拍卖 或变卖所得抵缴税款
具体措施
离境清税
三、税款的退还和追征 具体情形
时限
税务机关发现 10日退还
退
纳税人发现 还
3年内发现，30日退还
责任
税务机关责任
义务人责任 追
少缴10万元以上 征
偷税、抗税 骗税、欠税
时限
3年 （不追征 滞纳金） 3年 5年
无限
第三节 税务检查法
一、税务检查法的概念 税务检查 ——税务机关依税法和财务制度 ——对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣