第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
外汇买卖划分为： 结汇:结汇是指外汇收入所有者将其外汇收
入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按 一定汇率付给等值的本币的行为。 售汇:外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者， 并根据交易行为发生之日的人民币汇率收 取等值人民币的行为。 套汇:银行根据客户的要求,将一种外汇兑换 成另一种外汇的的外汇买卖业务。
会计分录:
借:单位外汇活期存款—A企业 ＄200 000
贷:货币兑换—套汇户
＄ 200 000
借:货币兑换—美元套汇户 ￥ 1296360
贷:货币兑换—欧元套汇户 ￥ 1296360
借:货币兑换—套汇户
€ 138067.8
贷:单位外汇活期存款—A企业 € 138067.8
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算 例4：客户王某因公出国,要求从单位现汇
借：货币兑换 （外币）
贷：汇出汇款 （外币）
或：库存现金 （外币）
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
例2：丝绸公司经外汇管理局批准用汇， 向银行兑换20000港元汇往香港。假设当日 港币汇卖价RMB87/100HK。
会计分录为：
借：单位外汇活期存款--丝绸公司 （RMB）17400
贷：货币兑换
现汇 买入价
83.41 681.49 648.68 908.73 662.08 1044.03 7.9142 518.78 733.57
现钞 买入价
82.83 659.94 643.48 879.99 641.14 1011.01 7.6639 502.37 710.37
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
要的欧元,以备支付货款,银行受理审核各种 有效商业单据和有效凭证无误后,为客户办 理此项业务.当日美元买入价100美元 =648.18人民币,欧元卖出价100欧元 =938.93人民币。
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
银行应付欧元=200 000×6.4818/9.3893=138067.8
银行会计分录为：
借：库存现金
（HK）1000
贷：货币兑换
（HK）1000
借：货币兑换
（RMB）880
贷：库存现金
（RMB）880
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
2.售汇业务核算
（银行收人民币，付给等值外汇）
借：XX活期存款—XX户 （人民币）
或：库存现金
（人民币）
贷：货币兑换
（人民币）
（四）按能否自由兑换，可分为自由外汇 和记账外汇
自由外汇：它是指在国际金融市场上可 以自由买卖，在国际结算中能够偿付并可 自由兑换成为其他国家货币的外汇。例如 美元、港元、英镑、欧元、日元等。
记账外汇：是根据两国政府有关贸易清 算协定所开立的清算账户下的外汇，这种 外汇不能兑换成其他货币，也不能支付给 第三国。
（RMB）17400
借：货币兑换
HK20000
贷：汇出汇款
HK20000
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算 3.套汇业务核算 我国的套汇做法原则上通过人民币核算,
即通过买入一种外汇,同时卖出一种外汇的 方式折算。
业务流程：买入A种外汇；通过人民币套 换；卖出B种外汇
在账务处理上,对收入的一种外汇按买入 价折成人民币,然后将折合的人民币按另一 种外币的卖出价折算出另一种外币的金额。
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述
一、外汇的概念 (一)概念：外汇是指外币或用外国货币表示的用
于国际结算的各种支付手段和资产。包括： 1.外国货币：包括纸币、铸币。 2.外国支付凭证：包括票据、银行存款凭证、邮
政储蓄凭证等。 3.外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股
票等。 4.特别提款权、欧洲货币单位。 5.其他外汇资产。
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述 （三）按外汇形态，分为：现钞和现汇 现钞指各种外币钞票、铸币。 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，
或由境外携入、寄入的外汇票据，经银行 托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际 间非现金结算的，用以清偿国际间债权、 债务的外汇。
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述
第六章外汇业务的核算1
第三节 外汇存贷款业务的核算
二、外汇存款的核算
1.外汇存款存入的核算
（1）境外收汇存入
存入原币：
借：汇入汇款
（外币）
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇汇率
外汇汇率又称外汇牌价，是指一国货币兑
换成另一国货币的比率。分现汇汇率和现钞汇
率。
汇买价 买入汇率
钞买价外汇汇率中间汇率 Nhomakorabea卖出汇率
汇卖价 钞卖价
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算 现钞汇率是银行在柜台上买卖外币现钞
的汇率。属于银行柜台上零售业务。买入 外币的现钞买入汇率（简称钞买价）要低 于同货币的汇买价，按国际惯例约低1－3 ％，现钞卖出价与现汇卖出价相同。
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
买入汇率：又称外汇买入价（汇买价），是指 银行向客户买入外汇时使用的汇率；
卖出汇率：又称外汇卖出价（汇卖价），是指 银行向客户卖出外汇时使用的汇率；
买入汇率和卖出汇率相差的幅度一般在1‰-5‰， 其差额即为银行的利润。
中间汇率：又称中间价，是指外汇买入价和卖 出价的平均价；
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述
（二）外汇业务范围 1、外汇存款业务； 2、外汇贷款业务；
3、外汇汇款业务（电汇T/T、信汇M/T、票汇 D/T）；4、外汇兑换业务，五种：美元、日元、 港元、英镑、欧元；5、贸易和非贸易国际结 算，结算方式有信用证、光票托收及跟单托收、 汇款。6、自营或代客买卖外汇；7、外汇担保； 8、外汇票据的承兑和贴现；9、外汇借款； 10、发行或代理发行股票以外的外汇有价证券 11、买卖或代理买卖股票以外的外汇有价证券； 12、资信调查、咨询服务、见证业务。
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述 2.“外币兑换”科目 （P148-149） 科目性质：共同类科目； 科目用途：用于核算银行发生的外币与
人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及 兑换业务；
记账方向：买入外币，借记本科目人民 币，贷记本科目外币；卖出外币，借记本科 目外币，贷记本科目人民币；
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述
三、外汇的种类 （一）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和非
贸易外汇。 贸易外汇是指一国进出口贸易所收、付的外汇
及其从属费用外汇。如贷款、运输费、保险费、 佣金、广告费等。
非贸易外汇指除进出口贸易以外所收付的各项 外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海关银行、 对外承包工程收入和支出的外汇，以及图书、电 影、邮票、代理及服务、出国旅游费等。
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
1.结汇业务的核算 （银行买入外汇,并支付人民币的业务）
借： XX外汇活期存款—XX户 （外币）
或：库存现金
（外币）
贷：货币兑换
（外币）
借：货币兑换 （人民币）
贷：XX存款—XX户 （人民币）
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
例1：客户持现钞1000港币到银行要求兑 换人民币。假设当日港币的钞买价为 RMB88/100HK。
人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币
中间价
83.58 684.23 649.98 912.38 664.74 1048.22 7.9460 520.86 736.52
卖出价
83.75 686.97 651.28 916.03 667.40 1052.41 7.9778 522.94 739.47
第六章外汇业务的核算1
2020/11/27
第六章外汇业务的核算1
本章学习目标：
1.了解银行外汇业务核算的特点；
2.熟悉外汇汇率和外汇分账制；
3.熟练掌握外汇买卖、外汇存款、外汇贷 款以及国际结算等业务的处理方法及核算 手续；
4.了解外汇资金往来业务的核算。
本章目录
第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖业务核算 第三节 外汇存贷款业务核算 第四节 外汇资金往来核算 第五节 国际结算业务核算
现钞买入价：是指银行买入现钞时使用的汇率， 一般低于汇买价；
现钞卖出价：是指银行卖出现钞时使用的汇率， 一般等于汇卖价。
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
外汇实时汇率 2011年5月23日21:58:31
交易币
交易币 单位
基本币
港币 100 澳元 100 美元 100 欧元 100 加元 100 英镑 100 日元 100 新元 100 瑞郎 100
第二节 外汇买卖业务的核算
二、外汇买卖业务的核算
我国现行的外汇管理体制规定，银行对各单位 的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制。这样， 外汇指定银行办理的外汇业务就需要进行外汇买 卖。
也称货币兑换，是指外汇指定银行在日常业 务中，由于使用货币种类不同，需要把一种货 币兑换成另一种货币，这样按一定汇价买入一 种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖 。
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述
二、外汇业务的内容和特点 （一）外汇分账制: 又称原币记账法，即在业务发生时，从
凭证、账簿、报表都使用原币核算，具体做 法：
1、以各种原币分别立账； 2、设置“外币兑换”科目，在不同币种 之间起联系和平衡作用； 3、年终决算时编制本外币合并会计报 表，用人民币反应。注意合并时采用的汇率。