财务会计学期末复习（完整）（一）黄河有限责任公司 5 月31 日银行存款日记账余额为80, 000 元，银行对账单余额为87,000 元。

经核查，发现有下列未达账项：1.30 日，委托银行收款9000 元，银行已收到 A 公司货款并已入账，而企业尚未接到收款通知；2. 31 日，本月水电费1800 元，银行已从该企业银行存款户中代为付出，而企业尚未接到付款通知，尚未入账；3. 30 日，开出转账支票支付汪军差旅费800 元，并已作存款减少入账，但持票人尚未到银行办理转账手续；4. 31 日，企业送存银行B 公司转账支票一张计1000 元，并已作增加存款入账，而银行尚未办理转账手续，未予入账。

要求：根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。

（本题8 分）银行存款余额调节表200×年×月×日二）C616车床 1 台，原值100000元，预计使用寿命 5 年，预计净残值5000 元，用双倍余额递减法计算C616车床各年的折旧额。

（本题12 分）第一年：100000*0.2*2=40000 第二年：（100000-40000）*0.2*2=24000 第三年：（100000-40000-24000）*0.2*2=14400 第四年：（100000-40000-24000-14400-5000 ）/2=8300第五年：8300（三）沪东工厂采用应收账款余额百分比法，11 月30 日，坏账准备账户的余额在贷方，金额为2560 元。

（本题10分）1．12 月 5 日，应收某工厂账款2340 元，因该厂已破产而无法收回，经批准作坏账损失处理，作分录；借：坏账准备2340贷：应收账款23402．12月31日，应收账款账户余额为560000元，预计坏账准备率为0.5%，计提坏账准备，作分录。

借：资产减值损失2580贷：坏账准备2580（四）根据下列经济业务编制会计分录（凡能确定明细科目的，应在分录中列出。

本题30 分）1．企业收到某公司作为投资的旧机器一台，原始价值为100，000 元，双方协商价为80，000 元。

借：固定资产80000贷：实收资本800002．企业当月 1 日从银行取得借款200，000元，期限为 6 个月，年利率为6％，利息每季结算一次。

款已存银行。

月末预提本月应负担的利息。

借：银行存款200000贷：短期借款200000借：财务费用1000贷：应付利息10003．购入需安装的机器设备一台，买价35，000 元，共计37，000 元，全部款项已用银行存款支付。

安装过程中耗用材料1，400 元，发生工资费用1，600 元。

安装合格交付使用。

借：在建工程37000贷：银行存款37000借：在建工程3000贷：原材料1400应付职工薪酬1600借：固定资产40000贷：在建工程400004．企业从A公司购入甲材料10 吨，每吨2，000元，增值税进项税额3，400 元，材料运杂费1，600元。

材料已运达并验收入库。

货款及税金尚未支付。

借：原材料21600应交税金- 应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款250005．企业从B工厂购进乙材料20 吨，每吨500元，计10，000 元，运杂费500 元，增值税进项税额1，700 元，企业开出承兑期为 6 个月的商业汇票一张，材料尚未运达。

借：在途物资10500应交税金- 应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据122006．企业收到 C 工厂发来已预付货款的丙材料，该批材料买价15，000 元，运杂费1，000 元，增值税进项税额2，550 元，除冲回原预付的18，000 元外，余款以银行存款支付。

借：原材料16000应交税金- 应交增值税（进项税额）2550贷：预付账款18000银行存款5507．本月生产车间领用材料及用途如下：生产产品耗用项目甲材料乙材料合计其中：A 产品14 ，000 12 ，000 26 ，000B 产品8 ，000 4 ，000 12 ，000车间一般耗用 3 ，000 3 ，000 借：生产成本-A 产品26000生产成本-B 产品12000制造费用6000 贷：原材料- 甲材料25000原材料-乙材料190008．结算本月应付职工工资6000 元，其中：生产A产品工人工资2，400 元，B产品工人工资1，600元；车间管理人员工资2，000 元。

借：生产成本- A 产品2400生产成本- B 产品1600制造费用2000贷：应付职工薪酬6000 9．月末计提本月固定资产折旧费5，000 元，其中：车间使用的固定资产计提3，500 元，厂部管理使用的固定资产计提1，500 元。

借：制造费用3500管理费用1500贷：累计折旧500010．月末，结转本月发生的各种成本费用，共计210，000 元，其中，产品销售成本120，000 元，产品销售费用12，000 元，产品销售税金1，000 元，管理费用5，000 元，财务费用2，000 元，营业外支出3，000 元，所得税67，000 元。

借：本年利润210000贷：产品成本120000销售费用12000 销售税金及附加1000 管理费用5000 财务费用2000 营业外支出3000 所得税费用670002008年12月份发生与银行存款有关益。

公司咨询费8日，甲公司收到B元，发出A 的赔款，登记入①账甲，公但司银已行1尚2未月记2账8 日。

收到的 A 公司赔款银行。

②B 公司尚未将12月29日收到的支票送存计分录要。

求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会额调节（表2）。

根据上述资料编制甲公司银行存款余12 分（）答案中的金额单位用万元表示）（本题 1. 借：银行存款480贷：营业外收入480借：营业外支出360贷：银行存款360银行存款余额调节表2008 年12 月31 日加：银行已收，企业未收货款384加：企业已收，银行未收账款480减：银行已付，企业未付账款32 减：企业已付，银行未付账款 360调节后余额784调节后余额 784贷：其它货币资金 802 3． 借: 公允价值变动损益 30贷：交易性金融资产 304. 借：交易性金融资产 402性.金 20融0资7年产业3月务至如下5：月，甲上市公司发生的交易 D 证券投券资公款司 ，委该每托股股票D 8划证元分券，为公另交司发易购生的上 金融 资产。

盘价格（为3）每3股月73.170日元，。

该股票在证券交易所的收 盘价格（为4）每4股月83.010日元，。

该股票在证券交易所的收 售虑相，所关（税得5）价费5。

款月81 2205日万，元将，所已持存有入的银该行股。

票假全定部不出考 公录。

要求：逐笔编2目分，） 答案中的金交易费 1）， 。

，市公 票2 将，该每贷：公允价值变动损益405. 借：银行存款825贷：交易性金融资产810投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益103. 甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17% 。

2007 年发生固定资产业务如下：（1）1 月20 日，企业管理部门购入一台不需安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5 万元，另发生运输费 4.5 万元，款项均以银行存款支付。

（2）A 设备经过调试后，于 1 月22 日投入使用，预计使用10 年，净残值为35 万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7 月15 日，企业生产车间购入一台需要安装的 B 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102 万元，另发生保险费8 万元，款项均以银行存款支付。

（4）8 月19 日，将 B 设备投入安装，以银行存款支付安装费 3 万元。

B 设备于8 月25 日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B 设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为 5 万小时。

9 月，B 设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考其他因素。

要求：（1）编制甲企业2007年 1 月20 日购入 A 设备的会计分录。

借：固定资产648贷：银行存款648（2）计算甲企业2007 年 2 月 A 设备的折旧额并编制会计分录。

借：管理费用10.8贷：累计折旧10.8（3）编制甲企业2007 年7 月15日购入 B 设备的会计分录。

借：在建工程710贷：银行存款710（4）编制甲企业2007年8 月安装 B 设备及其投入使用的会计分录。

借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产713贷：在建工程713（5）计算甲企业2007年9 月 B 设备的折旧额并编制会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）（本题12 分）（7130000-356500）*720/50000=97538.4 借：制造费用97538.4贷：累计折旧 97538.4司为增值税一售般价纳售价20×7元。

20意具具允商品 可变现（净4）值3为月23310日万，元经。

过减值测试， W 商品的（2）要、求（：3）（项1业）务编的制会甲计上分市录公。

司上述（ 1）、1. 借：库存商品 8013.6 应交税金 —应交增值税 4.（进项税额） 贷：应付账款 93.6生元款，项增尚元， W开元为，出12增的0票向上B注到公该明。

2. 借：应收账款175.5 贷：主营业务收入150应交税金—应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本120贷：库存商品1203. 借：主营业务收入75贷: 应收账款 87.75借：库存商品 60 贷：主营业务成本 604. 借：资产减值损失 20贷：存货跌价准备 20 商品（的2账）面计余算额甲。

上市公司 20×7 年 3 月 31 日 W （本题 12 分） 230+80-120+60=2501、 2007 年底，甲公司 L9 型机器的帐面成本为500 万元，预计可变现净值为 400 万元，由此计提存货跌价准备 100 万元； 2008年 6月 30 日，L9 型机器的帐面成本仍 为 500 万元，但由于该机器的市场价格有所 上升，L9型机器的可变现净值变为 475万元； 2008 年底， L9 型机器的帐面成本仍为 500 万元，但由于该机器的市场价格进一步上 升，L9 型机器的可变现净值变为 555 万元；要求：采用备抵法，编制 2008年 6 月 30 日和 2008 年底时成本与可变现净值孰低法的 会计分录。

借：存货跌价准备 75贷：资产减值损失 7512.75 应交税金 — 应交增值税（销项税额）借：存货跌价准备25 贷：资产减值损失252、甲企业2005年年末应收款项余额为500 000 元；2006 年年末应收款项余额为600 000 元；2007 年 4 月应收乙企业的货款确认为坏账损失计20 000 元；2007 年年末应收款项余额为550 000 元；2008 年 5 月，在2007 年已确认为坏账的应收账款又收回15 000 元；2008 年年末应收款项余额为700 000元。