外汇业务的核算
2.外汇业务种类
外币兑换(Exchanges) 外币票据承兑及贴现(Bills Acceptance and Discount) 外汇借款(Borrowing) 外汇担保(Guarantee) 自营或代客外汇买卖(FxTrading)(Foreign Exchange Trading) 发行或代理发行股票以外的有价证券(Issuing and issuing as agent securities excluding stocks) 买卖或代理买卖股票以外的有价证券(Buying /selling and buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)
例题7
某客户因公出国,要求从其现汇帐户上支付USD 10 000,银行办理此业务,卖出现钞,买进现汇, 美元现汇买入价为1:7.3665,现汇卖出价为1: 7.3850(与现钞卖出价相同)。
答案
应付美元现钞金额 =USD(10 000. 00×7.3665/7.3850)=USD 9 974.95 此笔业务的会计分录如下: 借:吸收存款—××企业户 USD 10 000.00 贷:货币兑换—套汇户 USD 10 000.00 借:货币兑换—美元现汇套汇户 RMB73 665.00 贷:货币兑换—美元现钞套汇户 RMB73 665.00 借:货币兑换—套汇户 USD 9 974.95 贷:库存现金 USD 9 974.95
同种币别的套汇:钞兑汇和汇兑钞。
(二)结售汇的核算
1.买入外汇(结汇、外币兑本币)基本帐务处理 借: ××科目 (外汇) 贷:货币兑换(汇买价) 借:货币兑换 (本币) 贷:××科目
例题4
某进出口企业(2010012)收到纽约银行汇入销货款 USD100000元(牌价美元兑人民币牌价1:7.37)转 入企业单位存款帐户。 借:汇入汇款 USD100000 贷:货币兑换 USD100000 借:货币兑换 RMB737000 贷:吸收存款 RMB737000
2.直接以国外收汇或国内转款存入
(1)以汇入原币存入时,会计分录为: 借:存放境外同业款项—境外帐户行户 或:清算资金往来 外币 贷:吸收存款—××企业户 外币
外币
2.直接以国外收汇或国内转款存入
(2)汇入币种与存入币种不同时,会计分录为:(以汇入美 元转存港元为例) 借:汇入汇款(或有关科目) 美元 贷:货币兑换—套汇户(汇买价) 美元 借:货币兑换—美元套汇户 (汇买价) 人民币 贷:货币兑换—美元套汇户(汇卖价) 人民币 借:货币兑换—套汇户(汇卖价) 港币 贷:吸收存款—××企业户 港币
4.外汇业务种类
银行是以货币为经营对象的经济实体,其企业经营 的范围人民币业务和外汇业务,我国银行实行本外 币一体化经营。 中国工商银行外汇业务经营范围 外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)
(一)外汇买卖种类
1.买入外汇(结汇): 境内的企事业单位按外汇政策规定,将所得的外 汇收入按牌价结售给商业银行,商业行买入外汇, 给付人民币。 2.卖出外汇(售汇): 境内企事业单位的经常项目下的正常对外付汇、 持有关凭证,用人民币到商业行兑换,商业行收进 人民币,支付外汇
(一)外汇买卖种类
3.套汇 不同币别的套汇,一种外币通过人民币兑换成另一 种外币。
(三)套汇业务核算
1. 套汇有两种类型: (1)两种不同币种现汇之间的套汇,是银行将一种外 汇兑换成另一种外汇的外汇买卖活动。套汇的币种 包括美元、港币、日元、英镑、瑞士法郎、欧元等 可自由兑换货币。 (2)现钞与现汇之间的套汇,是银行买进现汇卖出现 钞或买进现钞卖出现汇的外汇买卖活动。
(三)套汇业务核算
3.现钞汇率
现钞汇率或现钞买卖价,是指银行买入或卖出外汇现钞时 使用的汇率。一般国家都规定,不允许外国货币在本国流 通,需要把外汇现钞运送到各发行国或能够流通的地区, 要花费一定的运费和保险费,这些费用要客户来承担,因 此银行在收兑外币现钞时使用的汇率,稍低于现汇的买入 汇率,而银行卖出外币现钞时使用的汇率与现汇的卖出汇 率相同。
1.外汇的概念
(1)按外汇的来源和用途,可分为贸易外汇和非贸易外 汇; (2)按能否自由兑换,可分为自由外汇和记账外汇; (3)按外汇交易交割期,可以分为即期外汇和远期外汇 ; (4)按外汇形态,可以分为现汇和现钞 现钞是指各种钞票、铸币等,现汇是用于国际汇兑和国 际间非现金结算的、用以清偿国际间债权债务的外汇.
第二节 外汇存款业务的核算
一、单位外汇存款业务核算 二、个人外汇存款业务核算
一、单位外汇存款业务核算
外汇存款分为活期存款和定期存款两种。货币种 类一般为美元、港币、欧元、英镑、日元、加拿 大元、澳大利亚元、瑞士法郎、新加坡元和其他 可自由兑换的货币。
1.外币现钞存入现汇户
以外币现钞存入现汇户时,应以当日的现钞买入牌价和现汇卖 出牌价折算入帐。外币现钞存入现汇户时,会计分录如下: 借:库存现金 外币 贷:货币兑换—套汇户(钞买价) 外币 借:货币兑换—××币种套汇户(钞买价) 人民币 贷:货币兑换—××币种套汇户(汇卖价)人民币 借:货币兑换—套汇户(汇卖价) 外币 贷:吸收存款—××单位户 外币
二、外汇分帐制
C、年终决算时,除按原币决算外,还对各种分帐的货 币按规定的方法将外币折成人民币,再与原人民币 会计报表合并,形成本外币汇总的会币兑换”科目来核算企业(金融)采用分 账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换, 并按币种进行明细核算。 “货币兑换”科目是实行外汇分帐制的特设科目, 凡外汇业务涉及不同货币时,其帐务处理均应通过 此科目进行核算。在会计核算和帐务处理中起联系 和平衡作用。一方面,它是联系外币和人民币帐务 系统的桥梁。另一方面,它使原外币和人民币帐务 系统各自保持平衡。
二、外汇分帐制
银行受理这笔业务后,银行收进2万美元,付出15万 元人民币现钞。这笔业务发生后,涉及美元和人民 币两种货币,因此应通过“货币兑换”科目来作分 录: 借:库存现金 USD 20 000 贷:货币兑换—钞买价 USD 20 000 借:货币兑换—钞买价 RMB150 000 贷:库存现金 RMB150 000
(二)结售汇的核算
2.卖出外汇(售汇、本币兑换外币)帐务处理 借:××科目 本币 贷:货币兑换 借:货币兑换 外币 贷:××科目
例题5
进出口企业纺织口公司(201032)支付货款 HKD2000元汇往香港。(汇卖价1:0.95) 借:吸收存款--201032 贷:货币兑换 借:货币兑换 贷:汇出汇款 RMB1900 RMB1900 HKD2000 HKD2000
(1)不同币种现汇之间的套汇的核算 银行为客户办理不同币种现汇之间的套汇业务,在 核算时,必须先套算出卖出币种的金额,公式为: 卖出币种套汇金额=买入币种金额×买入币种汇买价 /卖出币种汇卖价
例题6
某客户用美元存款10万元兑换成所需的欧元,以备 支付货款。银行受理为客户办理此项业务,当日美 元买入价1:7.378,欧元卖出价1:10.729。
二、外汇分帐制
2.外汇分帐制又称原币记帐法,是指经营外汇业务的 银行以原币为记帐单位,按币种设置总帐和明细帐。 其要点有: A、以各种原币分别立帐。即平时以原币为记帐货币, 进行帐务处理,每种货币各自成立帐务系统。
例题2
张某持交甲行美元现钞3万元,要求银行作活期存 款现钞户。甲行受理这笔外汇业务后,然后,直 接以美元为记帐货币办理帐务处理。会计分录为: 借:库存现金 USD30 000 贷:吸收存款—现钞户 USD30 000
2.汇率的概念
汇率(外汇行市)是指一国货币兑换成另一国货币的比率 ,或是以一种货币表示另一种货币的价格。 1、直接标价法 是以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本 国货币,如100美元=827.2600人民币。除英国和美国外, 世界上绝大多数国家和地区都使用直接标价法。 2、间接标价法 是以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外 国货币,目前只有英国和美国使用间接标价法。但美元对 英镑使用直接标价法。
2.直接以国外收汇或国内转款存入
(3)境内机构汇入汇款结汇时,会计分录为: 借:清算资金往来 外币 或:有关科目 外币 贷:货币兑换—结售汇户(汇买价) 外币 借:货币兑换—××币种结售汇户(汇卖价)人民币 贷:吸收存款—××企业户 人民币
例题8
甲企业持交A行USD 10 000元现钞要求存入活 期存款现汇户。当日钞买价1:7.5,汇卖价1: 7.65。作出该业务的会计分录。
1.外汇的概念
国际货币基金组织对外汇的解释是:货币行政当局(中央银 行、货币管理机构、外汇平准基金组织及财政部)以银行存 款、财政部国库券、长短期有价证券等形式所保有的在国际 收支逆差时可以使用的债权。 《中华人民共和国外汇管理条例》规定,外汇是指: 1.外国货币,包括钞票、铸币等。 2.外汇有价证券,包括政府公债、国库券、公司债券、股票、 息票等。 3.外币支付凭证,包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。 4.其他外汇资金。
(三)套汇业务核算
(2)现钞与现汇之间套汇的核算 银行为客户办理现汇与现钞之间的套汇业务,在核 算时,必须先套算出卖出币种的金额,公式为: 汇买钞卖的计算公式:卖出币种现钞金额=买入币种 现汇金额×汇买价/汇卖价。 钞买汇卖的计算公式:卖出币种现汇金额=买入币种 现钞金额×钞买价/汇卖价。
第六章 外汇业务的核算
内容提要
第一节 第二节 第三节 第四节
外汇买卖业务核算 外汇存款业务的核算 托收业务的核算 外汇贷款业务的核算