•
贷：库存现金
• 4、发放工资
•
借：应付职工薪酬
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贷：库存现金
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应交税费
已交纳的 各种税费
尚未交纳 的各种
税费
多交或尚未抵扣 尚未交纳的税费
第四章 借贷记账的运用
第一节 企业主要经济业务的核算 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 采购供应业务的核算
第四节 第五节 第六节 第七节
产品生产业务的核算 商品销售业务的核算 财务成果的核算 资金调整和退出的核算
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第一节 企业主要经济业务的核算
一、企业主要经济业务核算的意义
正确组织企业经济业务核算是完成企业加强经营管 理提高经济效益目标的重要方面。
5、补付不足预付款 借：预付账款 贷：银行存款
• 借：材料采购
借：原材料
•
应交税费
购
贷：材料采
•
贷：预付账款
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库存现金
库存现金 增加
库存现金 减少
企业持有现金
• 1、提取现金，备用
• 借：库存现金
•
贷：银行存款
• 2、现金存银行
• 借：银行存款
•
贷：库存现金
• 3、预借差旅费
• 借：其他应收款
银行存款 200000
(2)投入全新运输汽车一辆，价值250000元
实收资本
固定资产
250000
250000
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金融机构借入款项
(3)借入一年期以内的借款50000元
短期借款
银行存款
50000
50000
(4)借入一年期以上的借款35100元借款存入银行用于购买 固定资产
借款存入银行： 短期借款
贷：银行存款
•
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预付账款
因购货、进 行在建工程 而预付的款
项
收到所购 物资、结 算工程款 而转销的
款项
企业预付款项
企业尚未补付的 款项
3、结算工程款 借：在建工程 贷：预付账款
4、退回多余预付款 借：银行存款 贷：预付账款
• 1、预付货款或工程款
• 借：预付账款
•
贷：银行存款
• 2、收到所购材料
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第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
(六)资金分配与退出
资金分配 与退出
分配净收入
计提盈余积金、 分配股利
上缴税金、归还借款、出售固定资 产、对外投资、支付职工福利费等
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第二节 资金筹集业务的核算
资金
投资人投入资金
权益资金
向金融机构借入资金
负债资金
二、企业主要经济业务的内容
(二)供应过程
供应过程
购买材料物资 支付货款及采购费用
结转材料采购成本
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第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
(三)生产过程
生产过程
发生原材料、辅助材料、燃料、动 力、工资、折旧及其他费用各种耗费
制造产品，归集与分配生产费用
产品入库、计算产品制造费用
银行存款
35100
35100
支付固定资产 价款：
银行存款 35100
固定资产 35100
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金融机构借入款项
(5)用长期借款购入建筑材料120000元 借款存入银行
长期借款
银行存款
120000
120000
支付建筑材料款： 银行存款 120000
工程物资 120000
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第三节 采购供应业务的核算
一、账户设置
主要账户
材料采购 原材料 应付账款 应付票据 预付账款 应交税金
资产类 资产类 负债类 负债类 资产类 负债类
账户 账户 账户
账户 账户
账户
商本置本按品，明，材等按细按核核料的材账材算算名实料。料企企品单细种际各分业业，位账设成种类购库接的。核三设设入存收款算级二各劳项企明品业细级种务，业细，汇账明材等按因账接票。核细料，供购。收，算账的应货入劳按企，成付单材务 票业给位料规的设而据因供设、定款明开接购货明商预项细核出受入未按账付，账算承单材交税。给按。企兑位料的金核供供业的设、各种算货货按商明商种类企单单合税设业位位同金明应，细交
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材料采购
实际支付 材料 和
运杂费
在途材料成本
登记转入 “原材料” 账户计划
成本
• 1、购入材料：
• 借：材料采购
•
应交税费
•
贷：银行存款
原材料
验收入库 材料的 收入数
材料发出 减少数
库存材料成本
2、验收入库： 借：原材料 贷:材料采购
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应付账款
归还 款项 数额
应付 未付 款项
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第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
主要是企业生产经营过程中的资金运动各个阶段的 交易或事项。
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第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
(一)资金筹集
资金筹集
投资人投入资金 向金融机构借入资金
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第一节 企业主要经济业务的核算
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第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
(四)销售过程
销售过程
销售产品，结算货款 计算结转销售产品的制造成本
计算产品销售的税金支付费用
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第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
(五)计算财务成果
计算主营业务利润、其他业务利润、营业外收支。
资产=负债+所有者权益
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第二节 资金筹集业务的核算
一、账户设置
主要账户
实收资本
长期借款 短期借款
工程物资
固定资产
所有者权 益类账户
负债类 账户
资产类 账户
资产类 账户
核算核企算业企按业章向银行或核其算他为金基融建、核更算改按、规大定修使理用年限 程规机定构投借资入者的投款入项，工按程借准款备时的间各和长种价材值料的物设资备实、际房成屋等的 企业短的(一资年本)，划按分投长期本或，短按期材，料按、原物价资，的按类固别定和资品产种品种设 资对借象款设单明位细设账明。细账设。明细账。 明细账。
应付票据
支付到期 开出、承兑
汇票
商业汇票
尚未支付的应付款
• 1、购入材料，款未付
• 借：材料采购
•
应交税费
• 贷：应付账款
2、偿还前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款
尚未到期的 应付票据
• 3、购入材料，开出承兑的商业汇票 4、商业汇票到期，支付票据款
• 借：材料采购
•
应交税费
借：应付票据
•
贷：应付票据
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第二节 资金筹集业务的核算
二、主要经济业务的核算
资金筹集业务核算主要是投资者投入资金及向入资本
金融机构借入款项
筹集资金业务见P42-43例1-5，会计事项核算见 P43图表4-1。
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投资者投入资本
(1)投入货币200000元 实收资本 200000