学校代码:10484学号:河南财经政法大学HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS 自学考试(会计专业)本科生论文论文题目:会计监管存在的问题及改进措施专业名称:会计工作单位:作者姓名:联系方式:会计监管存在的问题及改进措施摘要随着我国经济的发展与人们生活水平的提高,我国的会计事业得到了很大的发展,而且可以预测在不久的将来会计事业将得到更大的发展。
但是随着我国市场经济竞争的不断加剧,企业的不断调整与变革,我国会计市场的健康发展也受到了较大的挑战,能否做好会计监管也影响到国民经济的进一步发展,加强监管也就势在必行。
因此,会计监管已成为健全社会主义市场经济秩序,加强会计制度改革的一个制度。
为了保障会计信息质量,达到资源优化配置,应科学界定各监管主体之间的权责,提高监管效率;发展和完善注册会计审计制度,提高从事会计行业人员素质,加强行业自律建设;完善公司治理结构,建立健全企业内部控制制度,加强会计监管队伍建设。
完善与之配套的相关法律法规,增强法制观念,落实监管行为。
这不仅仅是企业内部的要求,而且也是更好发展社会主义市场经济的必备条件。
关键词会计监督;注册会计师;审计监管,完善机制PROBLEMS AND COUNTERMEASURES IN THEACCOUNTING REGULATIONABSTRACTAlong with our country economy development and the peopleliving standard enhancement, our country's accountant the enterprise obtained the very big development, moreover may forecast in the near future accountant the enterprise will obtain a bigger development.But along with our country market economy competition unceasing aggravating, enterprise's continual readjustment and the transformation, our country accountant the market healthy development has also received the big challenge, whether completes accountant to supervise and manage also affects the national economy further development, enhancement supervising and managing also imperative.Therefore, accountant supervises and manages has become the perfect socialist market economy order, strengthens the accounting system reform a system.In order to safeguard the accounting information quality, achieved the resources optimization disposition, should the science limit between each supervising and managing main body the power and responsibility, enhances the supervising and managing efficiency; Develops and consummates registers accountant the auditing system, enhances is engaged in accountant the profession personnel quality, the enhancement profession autonomy construction; The perfect company governs the structure, establishes the perfect enterprise internal control system, strengthens accountant to supervise and manage the troop to construct.Consummation and it necessary related law laws and regulations, enhancement concept of law, realization supervising and managing behavior.This is not merely the enterprise internal request, moreover also is the better development socialist market economy essential condition.KEY WORDS Accountant Supervises, Chartered Accountant, Audit Supervising And Managing, Perfect Mechanism目录ABSTRACT................................................... I II1 会计监管的现状 (1)1.1 会计监管的概念 (1)1.2 我国会计监管主要几种形式 (1)1.2.1 内部监督 (1)1.2.2 社会监督 (1)1.2.3 政府监督 (2)1.3 我国现行的会计信息监管模式介绍 (2)1.3.1 我国的会计法规体系 (2)1.3.2 我国会计信息监管组织 (2)1.4 我国政府实施会计信息监管的方式 (3)2 对目前会计监管存在问题的分析 (4)2.1 问责形式单一,缺乏惩戒力度 (4)2.2 监管部门过多,未形成合力 (4)2.2.1 内部会计信息监管效率低 (5)2.2.2 间接监管效用不高 (5)2.2.3 直接监管弱化 (6)2.3 会计机构监管职能弱 (6)2.4 社会监督不力 (6)2.5 会计从业人员的法制观念淡薄 (7)2.6 政府监管分散,监管效率不高。
(7)3 对改进我国现行的信息监管模式的建议 (8)3.1 完善法规体系中的配套惩戒措施 (8)3.2 加大政府监管并突出财政部门在监管体系中的核心地位 (8)3.3 加强对企业内部控制的监管 (8)3.4 加强对民间审计的监管 (8)3.5 定义的监督和问责制,加强法制建设,增加欺诈成本 (9)3.6 发展和完善注册会计师审计制度,加强自律建设。
(9)3.7 完善公司治理结构,建立和完善企业内部控制制度。
(9)3.8 加强会计监督队伍建设,提高监管效率。
(10)参考文献 (122)后记 (1301)1 会计监管的现状近年来企业会计欺诈行为非常普遍,会计信息严重失真,对企业的信用产生普遍质疑,这严重影响了注册会计师,上市公司,机构投资者和监管者,投资者的信心,反过来也不利于公司企业的进一步发展。
我尝试在目前的会计监督的主要问题上,做一些考察、分析与对照,并据此提出了一些措施,以完善对会计市场的监管,进一步达到保证会计信息质量,实现资源的优化配置的目标。
1.1 会计监管的概念会计监督是指依照会计法所确立的由单位内部监督、政府监督和社会监督组成的一个相互联系、相互补充、相互制约,并且是相互不可替代的监督机制,是我国经济监督的重要组成部分。
1.2 我国会计监管主要几种形式我国自从在1985年制定的《中华人民共和国会计法》到现在的《中华人民共和国会计法》的颁布与执行,我国对于会计监督有了以下主要几种形式:1.2.1 内部监督内部会计监督主体是各单位的会计机构和会计人员。
内部会计监督对象是单位的经济活动。
单位应当建立、健全本单位内部会计监督和内部控制制度。
单位内部会计监督制度应当符合以下要求:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
作为单位的会计工作人员,对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
1.2.2 社会监督社会监督主要是指社会中介机构依法对委托单位的经济活动进行审计,并据实做出客观评价的一种监督形式,一种外部监督。
社会监督以其特有的中介性和公证性而得到法律的认可,具有很强的权威性、公证性。
将社会公众的力量与社会中介机构的专业力量相结合,形成对会计工作的社会监督是必要的,不可缺少的。
1.2.3 政府监督政府监督主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限,对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。
财政部门是实施会计工作国家监督的主体,是各单位会计工作监督检查部门。
财政部门实施会计监督的内容包括;监督各单位是否依法设置会计账簿;监督各单位的会计资料是否真实完整;监督各单位的会计核算是否符合法定要求;监督各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。
1.3 我国现行的会计信息监管模式介绍从世界范围看会计信息监管模式主要有三种:行业自律主导型监管模式、政府主导型监管模式以及独立机构监管模式。
我国对会计信息的监管应属于政府主导型监管模式。
当前我国尚处于市场经济初期,独立审计及自律组织刚刚发展,相关的配套制度尚不完善,所以选择政府主导型的监管模式比较适合目前我国会计信息监管基础相对薄弱这一现状。
政府主导型的监管模式最突出的特点就是无论是法规体系、监管组织还是监管方式都鲜明地突出了政府这一主导地位。
1.3.1 我国的会计法规体系按照惯例各国政府若想对会计信息进行监管首先需设置一套标准规范并具强制执行性的法规制度。
当前我国已形成较为成型的会计法律体系,其核心法律是《会计法》,同时《公司法》《审计法》《证券法》与之配套对会计行为与事项进行了总体的要求与规范。