浅析加强中小企业内部控制建设
摘要：中小企业在我国国民经济中占主要导位，是国民经济发展不可缺少的重要组成部分。

但中小企业往往对内部控制建设意识淡薄、管理知识缺乏，致使其内部控制形同虚设。

本文从治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化五个方面，深入探讨了我国中小企业内部控制的现状与存在的问题；并在此基础上详细分析了加强中小企业内部控制建设的应对措施。

关键词：中小企业内部控制公司治理
中小企业在我国国民经济中占主要导位，是国民经济发展不可缺少的重要组成部分，是他们推动了我国经济的快速发展。

但在激烈的市场竞争中，由于多种原因，却又很难做大做强，生命周期整体比较短，其最重要的原因是内部控制建设意识淡薄和管理知识缺乏，有的企业虽有内部控制但形同虚设。

因此，研究中小企业内部控制建设，以确保企业战略目标得以实现具有重大意义。

一、中小企业内部控制的现状和存在的问题
（一）中小企业内部控制参与者意识淡薄，没有认识到内部控制的重要性
内部控制是一种内部行为，应由全体员工共同实施的，是贯穿在企业整个生产经营过程当中，促进企业经营管理目标实现的全过程。

但大多数中小企业参与者没有认识到内部控制的重要性，风险控制意识薄弱。

有的中小企业虽然有内部控制制度，但内部控制制度的设计仅停留在内部会计成本控制上，没有贯穿到整个生产经营
环节。

有的中小企业虽然内部控制制度全面，但仅限于文件资料上，流于形式。

参与内部控制的人也仅仅是财务人员和部分管理者，没有覆盖所有的部门和员工，认为内部控制是财务部门的事，与普通员工没有关系，在实施过程中有的部门及人员甚至为了本部门和自身的利益跟财务人员对抗，不能较好的实施内部控制。

（二）公司治理结构和机构设置不完善合理，权责分配不明确公司治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，是根据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理。

主要作用是协调公司内部各部门之间的经济利益矛盾，降本增效。

目前我国中小企业在工商部门注册时是按照公司法的要求建立了股东会、董事会、监事会、经理层的法人治理结构，但实际运作中却表现出职能不健全，董事长，总经理一人担任，股东会一年也开不了几次，监事不监，权力相对集中，不能相互制衡，并未真正建立法人治理结构，人为控制现象特别严重。

由于受到多方利益的影响及牵制，机构设置不合理，任人唯亲，岗位缺乏牵制性和不相容性，比如出纳登记往来，总账兼任出纳等等，权责分配也不明确，股东大会、董事会、监事会很难将应有的作用发挥出来，形同虚设。

（三）内部审计不能真正发挥作用
内部审计控制应该具有独立性，既不能把内部审计机构附设在财务部门中，也不能附设在其他职能部门中。

因为只有这样才能独立客观的监督审查和评价企业的经营活动及内部控制的适当性、合
法性和有效性，来促进组织目标的实现。

大多数中小企业的投资者本身就是经营者，认为企业是自己的，花的也是自己的钱，要什么内部审计控制，内部审计控制办起事来没原来方便，是自己给自己添麻烦；一些中小企业设置小金库，人为捏造会计数据乱摊成本，原始凭证的取得或填制本身就不合法，会计工作秩序混乱，核算不实而造成会计信息失真现象极为严重；一些中小企业虽然有内部审计控制制度，但没有有效的激励及监督机制，一些业务经办人员、管理领导等就利用监督不力的漏洞，吃拿卡要，收受回扣，损害企业的利益，一些管理干部带头破坏内部控制制度，凌驾于制度之上，使得内部审计机构只是少数干部说了算，造成了内部审计工作无法正常开展，内部审计不能真正发挥作用。

（四）人力资源政策不合法，不重视企业文化建设
一个良好的人力资源政策和企业文化，能够凝聚企业员工的归属感、积极性和创造性，有效地促进内部控制在企业中的顺利实施，并保证其实施的质量。

目前中小企业普遍存在的问题是人才缺乏和员工素质偏低，还有就是招工难，招人才更难，这除了社会对中小企业认识上的偏见外，还与企业不注重企业文化和良好的人力资源政策有关系，不重视员工的培训和晋升奖惩及福利待遇，任何事情只想着企业利益从来不考虑员工利益，认为企业给你钱，你就得替企业卖命，根本就不考虑员工的情绪和思想波动，更不要说办养老保险了。

而员工也认为我是打工的，企业好坏与我没关系，我干一天就要拿一天工资。

二、加强中小企业内部控制建设的应对措施
针对前述中小企业内部控制的现状和存在的问题，建议从以下方面采取措施，加以促进和改善。

（一）加强中小企业全体员工对内部控制建设的意识，在思想上加以保证
所谓“管理之轮，大家推动”，就是依靠全体员工参与内部控制，使全体员工的观念和行动都能与内部控制管理的目标相统一，真正的认识到建设内部控制的重要性。

因此可以通过开会议、短期培训、出黑板报、宣传栏等让全体员工知道内部控制建设的意义，了解内部控制的目标、原则与要素，让全体员工明白良好的内部控制制度，才能使企业的资产多了一份安全、企业经营的决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障，并且使全体员工知道自己在企业内部控制过程中该做什么或怎么做，献计献策，树立主人翁精神，另外中小企业管理者也应提高自身的管理水平和管理思想，重视内部控制建设，并以身作则，带头执行内部控制制度，让中小企业的内部控制嵌入在企业整个经营及生产过程当中并且广泛的涉及到企业的财务会计工作。

（二）完善企业治理结构和机构设置，权责明确
中小企业应根据本企业实际情况和业务活动的性质，建立股东会、董事会、监事会、经理层等的法人治理结构，按照职能来设置部门和岗位，按照层次来划分权限，使职责分工明确，不相容岗位能够分离，避免权力相对集中，真正发挥各组织机构的作用，从而
建立行之有效的内部控制制度。

使内部控制在治理结构，机构设置及权责分配，业务流程等方面形成互相分离相互监督，同时兼顾运营效率，做到账、钱、物分离，以确保内部控制制度能够有效的实施。

（三）充分发挥内部审计的作用
中小企业首先要重视内部审计，建立内部审计机构，但不能把内部审计机构附设在财务部门中，也不能附设在其他职能部门中。

当然内部审计人员也必须是专职的，既不由会计部门的人员兼任，也不由其他业务部门的人员兼任。

内部审计人员不编制企业会计报表，不直接参与企业各部门的生产经营活动，只承担企业与检查、评价和建议相关的审计责任。

对企业的最高决策层直接负责，始终保持内部审计机构的高度独立性，全面的监督和正确的指导内部控制制度的运行，通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策提供依据，同时提出有效的完善的改进方法，促进管理，提高效益，真正的发挥内部审计作用，为企业的发展保驾护航。

（四）健全人力资源政策，重视企业文化建设
针对中小企业普遍存在人才缺乏和员工素质偏低的状况，中小企业应结合本企业实际情况来制定企业的人力资源政策。

建立切实可行的员工培训机制，对全体员工实行定期定员定岗培训，重视对内部人才的培养，规范员工行为，努力增强全员责任意识、风险共担意识，使每个员工能够自觉遵守公司的规章制度。

对于提拔聘用的人才，不单看学历、简历、资历、重看能力、魄力、公信力。

不
看亲疏远近，重看责任心、事业心、进取心，能者上，庸者下，给想干事、肯干事、能干事的人的更大充分施展才华的空间。

重视企业文化建设，并对企业文化进行宣传。

企业领导人要真诚对待每一位员工，在严格管理、严肃考核的同时，也要在生活上、工作上多一些关心和温暖，经常与员工互动、沟通、交换意见、把公司的用人原则和分配原则告知全体员工，经常组织一些娱乐活动如旅游、文艺活动等来提高员工的工作激情和凝聚力，创造良好的工作氛围和人际关系，让全体员工真正和企业同呼吸共命运。

综上所述，对中小企业的内部控制建设进行了分析和建议，可见中小企业必须加强内部控制建设，提高经营管理水平和员工综合素质，强化风险防范能力，才能适应现代化管理和生产发展的要求，从而实现企业的战略目标。

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