一、消费
二、企业所得税
三、增值税
1、免征范围
农业生产者销售的自产农产品
避孕药品和用具
古旧图书
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
销售的自己使用过的物品
2、增值税起征点的幅度规定如下:
(1)销售货物的,为月销售额5000—20000元;
(2)销售应税劳务的,为月销售额5000—20000元;
(3)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元;
(4)应税服务起征点:
按期纳税的,为月应税销售额5000-20000元(含本数)。
按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。
3、税率
(1)纳税人销售货物、提供应税劳务或进口货物,使用一般税率为17%。
(2)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:
1.粮食、食用植物油;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志;
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5.国务院规定的其他货物。
(3)纳税人出口货物,税率为零。
(4)小规模纳税人与一般纳税人:小规模纳税人增值税征收率为3%,进项税额不得抵扣4、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
四、关税
1、海淘税【财关税〔2016〕18号】:跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币20000元。
在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。
超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税。
2、关税税额在人民币50元以下可以免税。
五、船舶吨税
1.免船舶吨税:应纳税额在人民币50元以下的船舶;吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;
(1)应纳税额在人民币50元以下的船舶;
(2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;
(3)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;
(4)非机动船舶(不包括非机动驳船);
(5)捕捞、养殖渔船;
(6)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶;
(7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶;
(8)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其相关人员的船舶。
备注:吨税执照是指在中国境内行驶的进出境船舶,应根据其在中国境内作业需要,自行选择30天或90天吨照有效期,向海关申领吨税执照并依法纳税。
2.吨税税目税率表
3.船舶吨税以船舶注册净吨位为计税依据,净吨位尾数不足0.5吨的不计,达到或超过0.5吨的按1吨计。
船舶吨税按船舶净吨位大小分等级设置单位税额,
4.分为一般吨税和优惠吨税。
优惠吨税指的是与中国政府签订贸易的协定的国家可以享受的优惠税率。
六、个人所得税
1.工资、薪金所得适用
级数含税级距不含税级距税率
(%)
速算扣
除数
1 不超过1,500元的不超1455元的 3 0
2 超过1,500元至4,500元的部
分超过1455元至4155元的部
分
10 105
3 超过4,500元至9,000元的部
分超过4155元至7755元的部
分
20 555
4 超过9,000元至35,000元的部
分超过7755元至27255元的部
分
25 1,005
5 超过35,000元至55,000元的
部分超27255元至41255元的部
分
30 2,755
6 超过55,000元至80,000元的
部分超41255元至57505元的部
分
35 5,505
7 超过80,000元的部分超57505元的部分45 13,505 2.个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
3.劳动报酬所得
4. 稿酬所得,特许权使用费所得、财产租赁所得适用
每次收入不超过4,000元的,减除费用800元;4,000元以上的,减除20%的费用,然后就其余额按比例税率20%征收。
七、城建税
税率:
1.纳税人所在地为城市市区的,税率为7%。
2.纳税人所在地为县城、建制镇的,税率为5%。
3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的,税率为1%。
(即纳税人所在地不同,适用不同的城建税税率)
4.开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上,税率为1%。
八、耕地占用税
1.人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位,下同),每平方米为10元至50元;
2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,每平方米为8元至40元;
3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,每平方米为6元至30元;
4.人均耕地超过3亩的地区,每平方米为5元至25元。
经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的50%
九、城镇土地使用税
1.大城市 1.5至30元;
2.中等城市 1.2至24元;
3.小城市 0.9至18元;
4.县城、建制镇、工矿区 0.6元至12元
十一、契税
1、3% ~5%的幅度税率
2、对个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。
对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。
3、个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征营业税。
上述规定自2016年2月22日起执行。
采用比例税率和定额税率。
1.购销合同,按购销金额0.3‰贴花。
2.加工承揽合同,按加工或承揽收入0.5‰贴花。
3.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰贴花。
4.建筑安装工程承包合同,按承包金额0.3‰贴花。
5.财产租赁合同,按租赁金额1‰贴花。
税额不足1元,按1元贴花。
6.货物运输合同,按运输费用0.5‰贴花。
7.仓储保管合同,按仓储保管费用1‰贴花。
十四、烟叶税:实行20%的比例税率。
十五、房产税
1、采用比例税率,计税依据分为从价计征和从租计征两种。
2、按房产原值一次减除10%—30%后的余值计征,税率为1.2%。
3、按房产出租的租金收入计征,税率为12%。
4、对个人出租住房的,不区分用途,按4%税率征收房产税。
十六、车船税
1.乘用车
(1)1.0升(含)以下的每辆180元乘用车按发动机气缸容量(排气量)分档;核定载客人数9人(含)以下
(2)1.0升以上至1.6升(含)的300元
(3)1.6升以上至2.0升(含)的360元
(4)2.0升以上至2.5升(含)的720元
(5)2.5升以上至3.0升(含)的1500元
(6)3.0升以上至4.0升(含)的2640元
(7)4.0升以上的3900元
2.商用车中型客车每辆480元核定载客人数9人以上且20人以下,包括电车
3.大型客车540元核定载客人数20人(含)以上,包括电车
4.货车整备质量每吨72元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
5.挂车整备质量每吨36元按货车税额50%计算
6.其他车辆专用作业车整备质量每吨36元不包括拖拉机
7.轮式专用机械车、摩托车每辆60元
8.船舶机动船舶
(1)净吨位不超过200吨的净吨位每吨3元拖船(按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算)、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
(2)净吨位超过200吨但不超过2000吨的4元
(3)净吨位超过2000吨但不超过10000吨的5元
(4)净吨位超过10000吨的6元
9.游艇艇身长度不超过10米的艇身长度每米600元
8.借款合同,按借款金额0.05‰贴花。
9.财产保险合同,按保险费收入1‰贴花。
10.技术合同,按所载金额0.3‰贴花。
11.产权转移书据,按所载金额0.5‰贴花。
12.营业账簿, 记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花,其他账簿按件计税5元/件。
13.权利、许可证照,按件贴花5元。
十七、车辆购置税
1.税率为10%
2.自2015年10月1日到2016年12月31日,对购买1.6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的优惠政策。