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账单或者发票。资料 取得当期即可抵扣，无 180 天限制。
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《代扣代缴税收缴款凭证知识介绍》 课程讲义
课程主要内容介绍 本课程主要讲解代扣代缴税收缴款凭证的抵扣规定以及票样。 课程目录 一、定义 二、票样 三、抵扣规定 课程主要内容 一、 代扣代缴税收缴款凭证的定义 代扣代缴税收缴款凭证是纳税人接受境外应税服务或者劳务的过程中，向银行缴纳增值 税款的一种凭证。 二、 票样
境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构，以境内代理人为增 值税扣缴义务人情况的，由境内代理人按照规定扣缴税款并向主管税务机关申报缴纳相应税 款，税务机关向境内代理人出具通用缴款书。境内代理人将取得的通用缴款书转交给接受方。 接受方从境内代理人取得通用缴款书后，按照该通用缴款书上注明的增值税额抵扣。
境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构，且在境内没有代理 人，以接受方为增值税扣缴义务人情况的，由接受方按照规定扣缴税款并向主管税务机关申 报缴纳相应税款，税务机关向接受方出具通用缴款书。接受方从税务机关取得通用缴款书后， 按照该通用缴款书上注明的增值税额抵扣。
（二）抵扣规定 1.营改增后的纳税人 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的 税收缴款凭证上注明的增值税额。 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、 农产品销售发票和税收缴款凭证。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对 账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.原增值税一般纳税人 原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税 的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款 凭证上注明的增值税额。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对
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三、 具体抵扣规定 （一）适用范围 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设 有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税 扣缴义务人。境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增 值税。