*******有限公司对子（分）公司负责人开展任中经济责任制审计工作实施方案第一节序言受*******有限公司（以下简称“贵集团公司”）委托，我所将对贵集团公司对子（分）公司负责人开展任中经济责任制进行审计，我们将竭诚为委托方提供优质服务，按时、保质、保量的完成本次审计任务。

为了能顺利完成贵集团公司对子（分）公司负责人开展任中经济责任制审计工作，使贵集团公司能够全面了解本次审计工作的目的、范围、工作计划、总体时间安排等情况，我们根据《中国注册会计师独立审计准则》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、企业会计准则和贵集团公司对此次审计工作的要求等，拟定了本次审计的初步实施方案。

第二节审计工作的指导思想、目标、范围一、审计的指导思想对企业领导人员任职期间经济责任的履行情况，对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任进行审计，以加强对国有企业领导人员的管理和监督，正确评价企业领导人员的任期经济责任，促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值。

二、审计目标通过开展任中经济责任审计，客观评价领导干部任期内经济责任履行情况，实现干部岗位权力和责任的有效对接；强化对领导干部履职过程的监督，加大源头治理力度，进一步增强领导干部的责任意识、依法履行职责意识，促进廉洁从政，为组织部门考核、任用干部提供参考依据。

三、审计范围本次审计以贵集团公司采购标的单位的审计时间范围内的经济活动为基础，重大事项追溯到以前年度，重要事项延伸至审计日。

第三节审计项目的组织管理为了确保本次经济责任审计项目有序有效地进行，我们将通过以下方式实施管理。

一、加强政策咨询、培训和督导工作为配合本次审计工作，我们将组织参与审计工作的有关人员学习有关法律及相关文件，以领会政策要点和熟悉酒店服务行业有关法律法规，专门编写了任期经济责任专项审计具体程序表，并准备安排半天的培训课程，以明确取证方法及工作底稿的要求，专门编写了任期经济责任专项财务审计审计报告书格式，并安排了为期半天的讲解以明确审计程序、审计证据与审计报告之间的逻辑关系，确保审计质量；同时将安排为期半天的工作纪律、职业道德、会计责任和审计责任学习，以确保全体人员自始至终恪守独立、客观、公正的原则。

我们将进一步地收集审计过程中遇到的实际问题，专门组织研究，并通过与同行交流、向贵集团公司、注协专业委员会咨询等方式，及时将政策解答传递到项目工作组的所有成员中去，以指导项目工作的顺利进行和确保政策运用的统一性。

二、项目的质量监控工作我们将派遣富有任期经济责任审计经验的杨俊容为项目负责人，并配备具有相应专业技能并熟悉酒店服务行业的经济责任审计的注册会计师、具有会计师职称的专业审计人员组成审计项目组，合理分工，明确相关人员的工作职责和任务，从而在专业胜任能力上满足本次审计工作的要求。

项目负责人负责以下工作：1.制订所审计企业的总体审计计划和设计审计程序，并报所领导批准后执行；2.审计程序的执行和具体证据的取证工作，对审计中遇到的重大问题和疑难问题及时以书面形式提出处理意见并呈报给业务部、主任会计师审核批复；3.对审计助理人员的工作进行指导、复核和监督；4.与委托方、被审计企业的沟通；5.审计总结、审计报告的撰写；6.就管理中的缺陷提出管理建议并提供咨询意见。

其次，对审计工作底稿、审计证据、审计报告实施三级复核制度。

一级复核为详细复核，由项目负责人进行，负责对每一张工作底稿，每一项重要证据逐一进行复核。

二级复核由担任稽核部负责进行，负责对重要会计领域和重要审计领域审计程序的执行情况，以及重大财务收支和重大经济责任事项的证据的合法性、真实性、完整性进行复核，并对项目负责人撰写的审计总结、审计报告进行从程序至证据，从证据至报告的检查复核，同时填写二级复核问卷。

三级复核由主任会计师进行，包括对全套工作底稿、重大经济责任事项的证据和审计结论、审计报告进行包括逻辑关系、数据衔接关系、证据关联性和充要性、披露事项充分合理性在内的内容、对重大政策性事项、审计报告的合法性、真实性、标准性、规范性作最终审核。

严格实施三级复核制度是确保审计质量的管理手段。

再次，重视与被审企业和委托方的意见交换。

本次专项财务审计工作，必须得到被审企业的全力合作和配合，我们在坚持独立、客观、公正原则同时，应主动与企业沟通，取得理解和共识，并恳请企业协助作好内部证据和外部证据的收集、编辑工作，这有利于整个审计工作的顺利进行，有利于企业最终理解及审计报告与事务所达成一致意见。

与此同时，积极与委托方沟通，就工作中的疑难问题及时向委托方请示、就报告初稿征求委托方意见或预先审核，有利于把握政策界限，有利于保证审计报告的规范化和合乎委托宗旨。

根据委托方的要求，按照有关政策法规，可对审计问题提出初步处理建议。

其四，规范任中经济责任专项财务审计报告、审计工作底稿及相关取证材料的文字制作、报表数据填列、编辑装订工作，做到实质上、形式上、程序上、手续上完全符合国家关于任期经济责任审计的政策规定和委托方的要求，确保审计报告及审计底稿和取证材料的合法性、准确性、完整性。

（三）、项目的后勤保障我们将在人力上、物力上保障本次审计工作的有序进行，并由行政财务办公室负责人、物、财的协调与保障工作，尤其是对所内从业人员实施统一调配。

本次审计配备手提电脑5台。

（四）、加强项目组的遵章守纪监督我们将任中经济责任审计工作的纪律规定下达到项目组所有成员，并接受委托方、财政部门、省注册会计师协会的监督和调查，切实履行注册会计师在形式上、实质上的独立职责。

第三节审计项目的工作计划我们结合本次审计工作的特点，我们拟分成下列四个阶段实施我们的工作：第一阶段了解情况获取资料、总体分析、制订具体工作计划（一）搞好审前调查。

了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制，财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系，职责或经营范围，被审计人员的职责及工作分工，经济目标或指标的完成情况，财务会计机构及其工作情况，相关内控制度及其执行情况，以往接受审计及检查情况，所属单位及其基本情况。

搜集被审计单位所适用的财经法规和规章制度。

注意广泛听取意见，以便确定审计重点。

（二）制定审计实施具体方案。

项目组根据审计工作方案和审前调查情况制定审计实施具体方案，实施方案要突出贵集团公司要求所审内容，突出审计重点和延伸审计单位，明确分工，责任到人，严格落实各项审计质量控制。

审计过程中遇有重大事项或人员调整，应变更审计方案，并履行必要的审批手续。

（三）项目组于实施审计前汇同贵集团公司有关人员与被审计单位召开审计见面会，将审计通知书送达被审计单位和被审计领导干部本人，并要求单位搞好自查，写出书面自查报告，领导干部本人要写出任职期间的经济工作总结，并界定对问题应承担的责任。

（四）审计组抵达企业后，介绍此次审计目的、方案及相关事项，要求企业管理当局（包括法定代表人、总经理、副总经理、会计机构负责人、审计机构负责人、办公室负责人、资产经营机构负责人等）全面介绍以下情况：①企业概况；②任期三年经营情况和在经营过程中遇到的主要问题，包括主要业务和附营业务的收入和利润、采购业务管理与控制对外投资及投资收益、应收款项的坏账情况、实物资产的管理及损失情况、借款本息偿还及抵押情况、经营过程中的法律诉讼情况等；③关于对外投资、固定资产及折旧、存货、收入、成本、长短期待摊费用等主要会计政策；④行业监管要求；⑤当地税务机关近三年的稽查情况；⑥企业主要资产损失和资金挂账情况；⑦内部控制制度的主要规章以及它们的实施情况和适用性；⑧执行中的主要会计政策。

审计人员进行会议记录形成备忘录。

（五）项目负责人组织参审人员对企业的会计报表及审计报告、重大经营决策决议、企业关于会计监督的内部控制制度进行全面审阅和分析性复核，并形成工作记录。

（六）项目负责人组织审计人员对企业内部控制制度的存在性和执行情况向管理当局和财会人员进行初步的问卷调查，在此基础上，组织审计人员进行内部控制制度遵循性、有效性的符合性测试，包括：货币资金测试、采购与付款循环测试、财务与管理循环测试、生产或服务循环测试、销售与收款循环测试、财务欺诈测试、电算化系统测试等，在此基础上对企业内部控制情况进行评价。

（七）项目负责人通过上述（四）、（五）、（六）项工作后，结合企业实际情况，根据审计准则的要求，合理确定项目的审计策略、重要的会计领域和重要的审计领域，更具体地拟定项目工作的日程安排以及企业应给予的配合（如盘点、监盘、观察、向有关人员调查询问，向外部单位询证取证等），并修订出具体的审计程序表，经项目组向业务部部长批准后，将审计要求和执行程序分配到项目组的每个成员中去。

第二阶段实质性审计程序的实施我们根据采购文件的规定，对子（分）公司负责人进行经济责任审计，并重点审计下列内容：（一）对企业资产、负债、所有者权益的真实性、公允性进行审查1、对货币资金及有价证券的审查（1）对现金进行监盘：我们将在进场后对现金进行突击盘点，审计人员为监盘人，出纳员在企业会计主管的监督下对库存现金进行清点，编制现金盘点表，并记录白条抵库金额，库存现金与盘点时账面金额情况，盘点后出纳员、企业会计主管、审计人员在盘点表上签章确认，审计人员将盘点结果倒推至审计截止日，检验截止账面数额的准确性。

（2）有价证券的盘点：方法同上，编制有价证券盘点表。

（3）银行存款的审查：我们先根据企业填报的银行存款自查表，对企业在银行开设的所有银行账户（包括当年销户的存款户、公款私存户、账户存款户）向银行发出询证函，分别询证其基准日的存款实有金额和向银行的借款及抵押情况。

然后结合企业银行存款余额调节表的审查等，检验银行存款于基准日账面金额的准确性及损失挂账情况。

2、存货的审查（1）对企业先前自行组织的2015年12月31日存货盘点表的盘点结果进行审查，与账面记录进行核对。

（2）对重要存货的年终盘点记录进行复核，必要时进行抽盘。

（3）对企业存货损失进行逐项审查，包括这些存货的账面记录与盘点结果、现状、可变现价值、内部鉴定证明和外部证明材料等，并进行调查、分析和综合判断。

（4）对价值高、比重大的重要存货的进货单价和进货合同、结转成本方法及单价和数量的真实性进行审计。

（5）实施我所程序表要求的其他审计程序。

3、固定资产、在建工程的审查（1）获取企业2015年12月31日固定资产、在建工程的盘点表、产权证、抵押或担保合同、保险合同、固定资产卡片、明细账、折旧计算表、在建工程合同及造价书等资料，结合购建时间、折旧计提情况等，进行初步的审查、分析、计算、比较。