10 000
发出商品
90 000
材料成本差异
55 000
库存商品
100 000
交易性金融资产
2 000
续表
科目名称
借方余额
贷方余额
固定资产
800 000
累计折旧
300 000
在建工程
40 000
无形资产
150 000
短期借款
10 000
应付账款
70 000
预收账款
10 000
续表
科目名称
借方余额
贷方余额
借：原材料840
金额单位：万元
科目名称
借方余额
1贷方余额
银行存款
450
应收票据
32
应收账款
300
原材料
350
库存商品
300
低值易耗品
100
生产成本一一A产品
110
长期股权投资一一丁公司
550
坏账准备
30
存货跌价准备
76
长期股权投资减值准备
0
2007年甲公司发生的交易或事项如下：
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
分派2006年度现金股利1 000万元。
(5)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
(6)丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税 专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为万元。其余款项以银行存款支付。
【例题•综合题】甲企业2 0 10年1 2月3 1日的有关资料如下：
科目名称
借方余额
贷方余额
库存现金
10 000
银行存款
57 000
应收票据
60 000
应收账款
80 000
预付账款
30 000
科 目 余 额 表
( 单 位
续表
科目名称
借方余额
贷方余额
坏账准备一一应收账款
5 000
原材料
70 000
低值易耗品
【正确答案】
(1)① 收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
借：应收账款50
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
2 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值
(不含允许抵扣的增值税进项税额万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合 同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
借方余额
20 000
元
预付账款一-
-D公司
贷方余额
50 000
元
应付账款明细资料如下
:
应付账款-
-E公司
贷方余额
100 000元
应付账款-
-F公司
借方余额
30 000
元
预收账款明细资料如下
:
预收账款一
G公司
贷方余额
40 000
元
预收账款一
H公司
借方余额
30 000
元
（3）长期借款共
1从工商银行借入
2从建设银行借入 要求：编制甲企业
应付账款
150 000
应收票据
60 000
预收款项
60 000
应收账款
125 000
应付职工薪酬
-4000
单Hale Waihona Puke ：元资产负债表年12月31日
编制单位：甲
资产
期末余额
负债和所有者权益
期末余额
预付款项
50 000
应交税费
13 000
续表
存货
215 000
一年内到期的非流动负债
30 000
流动资产合计
519 000
应付职工薪酬
4 000
应交税费
13 000
长期借款
80 000
实收资本
500 000
盈余公积
200 000
未分配利润
200 000
（2）债权债务明细科目余额: 应收账款明细资料如下：
应收账款一
A公司
借方余额
100 000元
应收账款一
B公司
贷方余额
20 000
元
预付账款明细资料如下
:
预付账款一-
-C公司
预付款项=20 000+30 000=50 000（元）（预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账 款”明细科目借方余额合并填列）
存货
应付账款=100 000+50 000=150 000（元）（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付 账款”明细科目贷方余额合并填列）
预收款项=40 000+20 000=60 000（元）（预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账 款”明细科目贷方余额合并填列）
流动负债合计[
1259 000
固定资产
500 000
非流动负债：
在建工程
40 000
长期借款
50 000
无形资产
150 000
非流动负债合计
(50 000
续表
资产
期末余额
负债和所有者权益
期末余额
非流动资产合计
690000
负债合计
309000
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本）
500000
盈余公积
200000
未分配利润
200000
所有者权益（或股东权益）合计
900000
资产总计
1209000
负债和所有者权益（或股东权益）
总计
1209000
需要特别计算的项目，计算过程如下：
货币资金
应收账款=100 000+30000-5000=125 000（元）（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预 收账款”明细科目借方余额，扣除“坏账准备一一应收账款”科目余额后填列）
(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值
为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%十提坏账准备。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
1货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵 扣的增值税进项税额万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本
溢价。
(3)
(4)
(3)计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
(4) 甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的
一年内到期的长期负债=30 000（元）（从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债）
长期借款=80000-30000=50 000（元）（扣除一年内到期的负债）。
2、【例题•综合题】（2008年）甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%
原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：
【正确答案】
2笔，均为到期一次性还本付息。
30 000元（本利和），期限从
50 000元（本利和），期限从
金额及期限如下：
2009
2010
2010年12月31日的资产负债表。
2010
资产1
期末余额
负债和所有者权益
期末余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
67 000
短期借款
10 000
交易性金融资产
2 000