限时考试《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（）专栏加以反映。

A .进项税额B .已交税金C.转出多交增值税D.进项税额转出A B C D答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

故A选项符合题意。

2.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。

A.0B.6万元C.4万元D.15万元A B C D答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。

3.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。

A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出A B C D答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费A B C D答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

5.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税1 02万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。

该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。

A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元A B C D答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。

6.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业A B C D答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

7.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（）。

A.应付税款法B.纳税影响会计法C.资产负债表债务法D.利润表债务法A B C D答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。

按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。

8.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。

A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月A B C D答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。

所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。

9.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（）科目。

A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”B．“应交税费——待抵扣增值税”C．“应交税费——应交增值税”D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”A B C D答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

10.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。

A．借：主营业务成本贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）B．借：生产成本贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）C．借：应收账款贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费――应交增值税（出口退税）A B C D答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。

11.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。

A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业A B C D答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。

外贸企业出口适用先征后退的方式。

12.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。

A.按服务业征收营业税B.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售征收增值税D.按兼营业务征收营业税A B C D13.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。

则该企业正确的税务处理为（ ）。

A ．计算增值税销项税3.976万元 B ．计算增值税销项税3.91万元 C ．计算增值税销项税3.4 万元 D ．不计算增值税ABCD答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。

应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。

14.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。

A. 纳税影响会计法 B.应付税款法 C. 利润表债务法 D. 资产负债表债务法ABCD答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。

《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。

15.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天ABCD答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。

） 1.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础ABCDE答案解析：企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2.营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（ ）。

A ．营业税金及附加 B ．其他业务支出 C ．其他业务成本 D ．固定资产清理ABCDE答案解析：“其他业务支出”账户自2006年《企业会计准则》颁布后已改用“其他业务成本”账户。

3.下列经营活动中计算营业税的税率有（ ）。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5% B.建筑设计收入按3% C.邮政储蓄收入按5% D.金融保险业按5%ABCDE答案解析：单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5％；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5％；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。

4.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有（ ）。

A.让渡固定资产使用权的收入 B.视同销售收入C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入ABCDE答案解析：作为业务招待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。

但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。

5.以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。

A.在中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业ABCDE答案解析：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率20%（实际减按10%的税率征收）。

6.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（ ）。

A.应纳所得额＝收入总额×应税所得率B.应纳所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率C.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得D.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营ABCDE7.小企业纳税会计要素主要包括（ ）。

A. 计税依据 B. 应税收入 C. 税率 D. 应纳税额ABCDE8.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量ABCDE答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。

9.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。

A.登记注册地标准 B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准ABCDE答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。