201509考试批次《纳税会计》结课作业学生姓名: 刘成勋学习中心 :济宁学习中心学号:140306237020001 考号:0044228专业 :会计学年级层次:201403高起专北京语言大学网络教育学院《纳税会计》结课作业业务题（本大题共10小题,请任选其中四道题作答,每小题25分，总分100分）一、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2013年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。

（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A 材料的支付的相关增值税税额为10200元。

（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.在材料资料（1）中，应计入外购原材料实际成本的包括哪些。

2.根据资料（1），做出甲企业采购A材料的会计处理。

3.根据资料（2），计算甲企业委托加工业务收回委托加工物资的成本。

4.根据资料（3），做出甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计分录。

5.根据期初材料（1）-（4），计算甲企业31日A材料结存成本。

答案：1.计入A材料实际采购成本=300000+1000+4000（1-7%）=304720元借：原材料-A材料304720应交税费-应交增值税（进项税额）51280[51000+（4000*7%）]贷：银行存款 3560002.1）借：委托加工物资 70000贷：原材料700002）借：委托加工物资 20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 234003）借：应交税费-应交消费税 10000贷：银行存款 10000委托加工物资成本=70000+20000=900004）借：原材料-B材料90000贷：委托加工物资 900003.借：在建工程 70200贷：原材料 60000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）102004.借：生产成本 15000贷：原材料 150005.甲企业31日A材料结存成本=90000+304720-60000-15000=319720元七、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2014年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：(1)5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。

(2)5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。

当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时(3)月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。

当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%(4)本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件(符合收入确认条件)，每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据资料(1)，计算甲、乙产品耗用原材料费用。

2、根据资料(2)，计算甲产品分配职工薪酬和制造费用。

3、根据资料(1)至(3)，计算甲完工产品各项成本（包括直接人工、直接材料、制造费用）。

4、根据资料(1)至(4)，计算企业5月份利润表中的“营业收入”和“营业成本”并做出相关分录。

答案：1、根据资料当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，则甲产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=48000×40=192000乙产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=4000×40=1600002、根据资料（2）可知甲乙产品共负担职工薪酬100000（因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算，则不考虑）甲乙产品共负担的制造费用=80000按照工时比例分配，则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=600/（600+400）=0.6乙产品的分配比例=乙产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=400/（600+400）=0.4则甲产品负担的制造费用=80000×0.6=48000甲产品负担的职工薪酬=100000×0.6=600003、根据资料（1）（2）可以得到甲产品共耗用直接材料192000（小题1）甲产品共负担直接人工60000（小题2）甲产品共负担制造费用48000（小题2）根据资料（3）可知当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%：则甲产品的约当产量为=230+40×50%则将各个项目的总费用在完工产品和在产品成本之间进行分配，即用总的费用/约当产量则直接材料的分配率=192000/（230+40×50%）=768（因为直接材料是按生产进度陆续投入的，所以也是要计算约当产量）则完工产品耗用的直接材料=完工产品数量×直接材料的分配率=230×768=176640直接人工的分配率=60000/（230+40×50%）=240则完工产品负担的直接直接人工=完工产品数量×直接人工的分配率=230×240=55200制造费用分配率=48000/（230+40×50%）=192则完工产品负担的制造费用=完工产品数量×制造费用的分配率=230×192=44160则甲完工产品成本总额=176640+55200+44160=2760004、根据小题1、2、3可知甲完工产品的单位成本为=276000/230=1200则根据资料（4）的会计处理：销售150件：借：银行存款263250贷：主营业务收入1500×150=225000应交税费-应交增值税（销项税额）38250结转销售成本：借：主营业务成本150×1200=180000贷：库存商品18000050件用于仓库建设：即自产产品用于不动产，视同销售，不确认收入：因为尚未完工，则计入在建工程：借：在建工程135000贷：库存商品50×1200=60000应交税费-应交增值税（销项税额）75000九、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2014年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。

B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。

9月，B设备实际使用工时为200小时。

假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。

除上述资料外，不考虑其他因素。

根据上述资料，编制甲企业2014年相关业务的会计分录。

（1）编制甲企业2014年1月20日购入A设备的会计分录。

（2）计算甲企业2014年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

（3）编制甲企业2014年7月15日购入B设备的会计分录。

（4）编制甲企业2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

（5）计算甲企业2014年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

答案：（1）编制甲企业2014年1月20日购入A设备的会计分录。

借：固定资产-A设备 478+2=480应交税费-应交增值税-进项税 81.26贷：银行存款 480+81.26=561.26（2）计算甲企业2014年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

2月折旧额=480/10X2/12=8借：管理费用 8贷：累计折旧 8（3）编制甲企业2014年7月15日购入B设备的会计分录。

借：在建工程 600应交税费——应交增值税（进项税） 102贷：银行存款 702（4）编制甲企业2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

借：在建工程 10贷：银行存款 10借：固定资产 610贷：在建工程610（5）计算甲企业2014年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

单位工作折旧额=（原值-残值）/总工时=（610-20）/20000=0.0295本月折旧额=本月工作工时*单位工作折旧额=200X0.0295=5.9借：制造费用 5.9贷：累计折旧 5.9十、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2014年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。

产品已发出，款项存入银行。

销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

（2） 12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。

该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

（3） 12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。

至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。

假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。