第二章三．计算题1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务：（1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。
（3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。
（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。
（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。
（6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。
（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。
（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。
（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。
（10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。
（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。
（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。
上月赊销药品，本月收到货款及税款。
该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。
答案、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元)（2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）×17%÷10000]=16.136（万元）（3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元）2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。
（2)购入工人用劳保用品，税控发票注明价款为20000元，增值税为3400元。
（3)委托小规模纳税人加工辅助材料，支付加付费2000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
（4)销售甲药品20箱，取得不含税收入200000元。
（5)将甲药品2箱发给职工，成本为10000元。
（6)销售免税药品20000元。
要求：计算该制药厂8月应纳增值税额。
答案、8月份应纳增值税额=200000×17%+200000÷20×2×17%—68009—3400+6800×[20000÷（200000+20000+20000）]=27766.67（万元）3.某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年7月发生如下经济业务：（1）销售给某小型超市一批肥皂，销售收入为4000元。
（2）购入一批化妆品，货款为5000元，增值税为850元。
（3）将本月所购化妆品销售给消费者，销售收入为10000元。
（4）销售给某企业一批货物，取得销货款15000元，由税务机关代开增值税专用发票。
要求：计算该商业企业7月应纳税额。
答案、7月应纳税额合计=4000÷（1+3%）×3%+10000÷（1+3%）×3%+15000×3%=857.76（元）4.某企业某月发生如下业务：销售给A公司货物1000件，单价为1500元，销售给B公司同类货物2000件，单价为1400；当月生产一种新产品500件，生产成本每件为2000元，全部发放职工福利和赠送客服使用。
要求：确定该企业当月的销售额。
答案4、当月的销售额=1500×1000+2000×1400+2000×500×（1+10%）=5400000(元)5.东方家具公司为增值税一般纳税人。
2009年2月，该公司发生一下经济业务：（1）外购一批用于生产家具的木料，全部价款已付并验收入库。
对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费为1万元。
（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
（3）进口一批生产家具用的辅助材料，关税完税价格为8万元，已纳关税1万元。
（4）销售一批家具取得销售额（含增值税)，93.6万元。
已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%，支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。
要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。
（2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。
（3）计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。
（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
答案5、（1）进口辅助材料应纳增值税额=(8+1)×17%=1.53(万元)（2）销项税额=93.6÷（1+17%）×17%=13.6（万元）（3）进项税额=40×17%+1×7%=6.87（万元）（4）应纳增值税额=1.53+13.6—（6.87—9）=17.26（万元）6.某工业企业（增值税一般纳税人)2009年3月购销业务请款如下：（1）购进一批生产原料，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）3万元。
（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价。
税款分别为8万元、1.36万元。
（3）直接向农民收购一批用于生产加工的农产品，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
（4）以托收承付方式销售一批产品，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价刚才20吨移送本企业修建产品仓库。
（6）期初留抵进项税额0.5万元。
要求：计算该企业当初应纳税增值税税额。
答案应纳增值税额=42×17%—（）3.91+3×7%+1.36+42×13%—1.369—1.36）—0.5=—1.58（万元）即本月未留抵税额为1.58万元。
第三章四、计算题1、某摩托车厂将一辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本为每辆5000元，成本利润率为6%，适用消费税税率为10%，其组成计税价格是多少？答案、组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1—10%）=5888.89（元2、某酒厂将自产薯类白酒2吨作为福利发给职工，单价为每顿4000元，计算此笔业务当月应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。
答案2、应纳消费税额=4000×2×20%+2×2000×0.5=3600（元）3、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表，2009年6月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元，制造国宾表12只，不含税价格为1.5万元，为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消费黄金59克，人造砖石3克，不含税价合计为18万元，赠送某关系企业一支光电存银手表，无同类售价，成本利润为20%，成本为8689元，计算上述业务应纳消费税税额。
答案3、应纳消费税额=[12×15000+180000+8696×（1+20%）÷（1—20%）] ×20%=74606.7（元4、北京某酒业股份有限公司（一般纳税人）2009年2月发生下列业务：（1）生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价为3100元，销售的同时收取押金合计40000元。
（2）从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为3000元，共计支付价款1200000元。
（3）研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品试用0.2吨，赠送给某单位0.2吨。
已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为没吨35000元，成本利润为10%（4）将收购的玉米从收购的直接晕倒某地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅料费15000元），加工的白酒当地无同类产品市场价，款项已支付。
乙酒厂代收代缴了消费税。
本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560000元。
另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业发票。
（5）销售散装白酒3吨，含税单价每吨为4680元，每吨收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
要求：根据上述材料回答问题，每个问题需要计算出合计数（单位：元）（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税税额。
（2）该企业应缴纳增值税的销项税额（3）乙酒厂代收代缴的消费税岁额（4）该企业静缴纳的消费税税额（不含乙酒厂代收代缴的消费税税额）答案4、（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税额：单位出厂价大于3000元，所以，单位税额为250元/吨。
销售啤酒应缴纳的消费税额=400×250=100000（元）（2）该企业应缴纳的增值税销项税额：自产粮食白酒广告样品和赠送均视同销售，其销项税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5] ÷（1—20%）×17%=3357.5（元）该企业应缴纳的销项税额=3357.5+[400×3100+560000÷(1+17%)+3×(4680+2340)]÷(1+17%)=256133.33(元)（3）乙酒厂代收代缴消费税额=[1200000×（1—13%）+30000+50×2000×0.5]÷（1—20%）×20%50×2000×0.5=331000（元）（4）该企业应缴纳的消费税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5]÷（1—20%）×20%+0.4×2000×0.5+100000+3×（4680+2340）÷（1+17%）×20%+3×2000×0.5=110950（元）5、某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生一下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元。