毕业论文开题报告范例（目的及意义+发展趋势+主要内容+计划进度）毕业设计(论文)开题报告课题名称注册会计师审计独立性研究系别经济管理系专业班财务管理0501班姓名评分导师(签名)2008 年 12月华中科技大学武昌分校1 所选课题国内、外研究及发展状况1.1 所选课题国内相关研究概况及成果(1)国内相关研究概况审计的独立性，就是注册会计师排除干扰及个人利害关系，秉公实施检查并提出客观、公正的审计意见(或报告)的一种特性。

近年来我国财政部非常重视注册会计师审计研究方面的建设工作，十分支持中国注册会计师协会在推进审计独立性研究方面所作的努力。

中注协成立后不久，就着手进行执业规则的建设，从1991年到1993年，先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则(试行)》等7个执业规则，来加强注册会计师审计的独立性。

紧接着，中注协自1994年5月开始起草独立审计准则。

然后，我国又于1996年1月1日颁布实施的《独立审计基本准则》。

到2003年年中，中注协先后分6批制定了独立审计准则，共计48个项目，基本上建立起准则体系。

经过“脱钩”、“改制”后，会计师事务所已不再是政府部门的下属机构，会计师事务所的正常执业，受各级政府部门的干预逐渐减少。

加之第一、二、三批独立审计准则的相继颁布和实施，标志着我国独立审计准则体系初步形成，为注册会计师独立执业创造了条件，而独立性则成为其规范执业的基础。

(2)国内相关研究成果我国的注册会计师的审计独立性研究，一直离不开渐进分析与实证分析。

前人在使用问卷、统计和演绎等方法的的基础上分析了审计独立性的各个方面，总结出了影响审计独立性的影响因素;然而前人的研究只是针对一个和某几个因素对审计独立性的影响进行研究，研究不够系统不够全面。

尤其是在中国这样一个逐步完善的市场中，影响审计独立性的因素错综复杂。

在1990年到2005年年间，在《审计月刊》、《事业财会》、《经济研究》、《财政研究》、《金融研究》等刊物上，都可以看到以渐进分析法研究审计独立性，从审计独立性的定义渐进到实质和影响因素的研究。

其中，在2000年，王培勇和韩士民在《影响审计独立性因素的文献述评》中提出的，被审计单位特征与审计独立性关系的研究，就是从实证分析的角度去研究注册会计师的审计独立性。

而后，在2001年，蒋义宏教授在《会计信息失真:投资者视角与经营者视角》中，开始探讨会计信息失真的治理措施时，将提高审计的独立性作为重要的对策，这使审计及其独立性的治理作用越来越受到学术界的重视。

之后在2006年，李建良和李东伟在《非审计服务对审计独立性影响探析》中，讨论了非审计服务(NAS)对独立性的影响这一焦点问题，他们认为提供NAS是可以提高审计的独立性的，并且对其不会有负面的影响。

而近期，在2008年，崔延铮在《我国注册会计师审计独立性浅析》中，更加强调了注册会计师审计是维护社会经济秩序稳定及商业正义的一道最有力的防线，而审计的独立性，则是该防线的基石;也因此，独立性是审计的最本质的特征。

在实证分析和渐进分析的齐头并进下，我国的注册会计师审计独立性研究有了大范围的拓展。

1.2 所选课题国外研究概况及成果(1)国外相关研究概况美国注册会计师协会在《职业道德规范》中将独立性定义为“正直客观的行为能力”，并指出，“客观性是指审计人员对所有被检查事项保持公正态度的能力。

”但是，个人正直与否没有一个明确的衡量标准，这很难用量来衡量。

因此，美国注册会计师协会曾提出，“在与审计有关的概念中，没有什么比广泛应用的审计人员独立性更需要解释的了”。

人们仅仅靠独立性的定义和内容等单方面的研究成果并不能解决所有的问题，于是人们渐渐放弃去对独立性下定义，转向研究其所包含的具体内容。

当时迫切需要对独立性进行全面系统的理解，而独立性概念框架研究，于这时被提上台面。

这使注册会计师审计独立性的重要性，在整体的研究上，有了一个质的飞越。

(2)国外相关研究成果西方的审计独立性研究在经济学上有很突出的反映。

最被广为认知是提出了审计独立性的委托代理观。

这一观点源于委托代理理论。

委托代理理论兴起于20世纪60年代末70年代初，创始人包括威尔森(Wilson，1969)、斯宾塞，泽克海森(Spence，Zeckhayser，1971)、罗斯(1976)、霍姆斯特龙(1979，1982)等。

委托代理理论是由契约理论发展演化而来的。

其后，经济学家在该领域的研究越来越多。

斯坦泼和穆尼兹认为，独立性是审计人员的行动准则。

C?W-尚德尔认为，独立性并不是审计人员的思想态度，而是假定审计人员所出的意见、判断或决策不为他个人的、感情的和物质利益的影响。

汤姆?李认为独立性是审计职业公正性的特点，是人类诚实天性总特征的组成部分，它是一种精神态度，不容许本人的观点和结论变得依赖或屈从利害冲突方面的压力和影响。

从以上学者的论述中我们可以发现，他们都试图从抽象意义上为独立性下一个完整的定义，然而，莫茨和夏拉夫认为，要给审计独立性下一个完整的定义，是徒劳无功的。

而随着商业关系日益复杂化，不确定性和风险性不断加大，独立性概念框架(conceptual fame-work)研究成为热点。

1997年美国注册会计师协会、美国证券监督委员会以及美国会计行业的一些代表，就倡导成立了美国独立准则委员会(ISB)，负责制定未来独立性准则研究概念框架(concepthM framework)和具体的独立性准则。

在2000年11月，美国独立审计准则委员会还发布了一份注册会计师独立性框架的征求意见稿草案(ED)。

而ISB 提出，作为高质量审计组成部分的审计人员独立性，其目标就是支撑信息使用者对财务报告过程的信赖以及提升资本市场效率。

中国的注册会计师行业发展晚于国外，其会计制度的制定也没有国外完善。

所以对其审计的独立性的规定和具体做法，自然不如国外那么明朗;对注册会计师审计独立性的研究，也不及国外的学者深刻。

但是，独立性，对于在注册会计师的审计方面的地位和作用，随着中国注册会计师行业的发展，变得日益显著和重要。

2 课题研究的目的及意义2.1 课题研究的目的近年来，随着我国国民经济的飞速发展，越来越多的企业如雨后春笋般涌出。

而企业的会计报表审计中频繁出现变更会计师事务所的现象。

特别是在证券市场上，会计师事务所被客户解雇以及下任注册会计师盲目的接手的现象时有发生，有些甚至在一次年度会计报表审计中多次更换会计师事务所。

在这种情况下，审计风险不断增加，造成了不良的社会影响，最终使经济学家及理论界开始重视注册会计师审计独立性的地位与作用。

到目前为止，国内外已很多的学者从审计独立性的定义、内容、影响因素、作用等方面进行研究及阐述。

但对于审计独立性本身和其作用的研究上并没有一个系统的、综合的、条理清晰的论述。

本文借鉴了前人的经验，将从多方面、由表及里、层层递进的分析、研究和探讨注册会计师审计的独立性。

而本文的研究对于明确注册会计师各自的责任和义务，提高审计质量，降低审计风险，减少企业经济损失、稳定社会经济、构建一个和谐的社会主义社会，相信会起到一定的参考作用。

2.2 课题研究的意义在我国市场经济条件下，我国的企业随着经济的进步正在不断发展壮大，企业寻找第三方来对企业的经济活动进行审计，也成为企业良好运作中的一个很重要的部分。

在此大环境之下，注册会计师的审计的独立性对于企业的地位与作用日益突出。

可以毫不夸张的说，独立性是注册会计师审计的灵魂。

我们必须坚定独立性在审计工作中的核心地位与作用，注册会计师的审计的独立性在审计工作中的地位与作用问题的研究无疑具有重大的理论与现实意义。

(1)维护和保持注册会计师的审计独立性，从被审计单位来看，可以完善法人治理结构，净化审计市场环境，使被审计单位更好的良性发展;(2)维护和保持注册会计师的审计独立性，从国家监管机构来看，可以提高会计师事务所和注册会计师的准入门槛，加强对被审计单位变更会计师事务所的监督，鼓励发展跨地区的大型合伙制会计师事务所，增强抵御外部压力的能力。

(3)维护和保持注册会计师的审计独立性，可以帮助科学的组织资金，保证资金的良性循环，加强投资决策分析，推动经济快速的发展。

3 研究的主要内容、难点和关键技术3.1 课题研究的主要内容本文首先概述审计独立性的含义，指出国内外对于注册会计师审计独立性的各方面下的不同定义，明确独立性对于审计工作的地位与作用，以及审计独立性对于注册会计师工作的地位与作用，在此基础上，从不同的角度分析确立注册会计师审计的独立性的意义。

然后根据我国影响注册会计师审计独立性的因素的现状，分析现在最突出的主要因素。

最后对于如何保持注册会计师审计独立性的措施进行探讨，从而给会计师事务所及需要被审计单位一个借鉴与参考。

3.2 课题研究的难点及关键本文主要通过对独立性对于注册会计师审计的地位与作用进行分析。

本文研究的难点是如何说清楚独立性的本质，以及审计独立性的独立的相对性及矛盾性;而又如何从注册会计师本身、会计师事务所、被审计单位、企业的经济及利益等方面进行较为深入地分析和探讨，而不单单只是给独立性下定义。

明确审计的独立性在注册会计师审计工作中的核心地位与作用，这是本文的重点也是研究的重中之重。

在分析在分析国内外审计独立性的现状时，通过举例国内外一些审计失败、企业破产、会计师事务所倒闭的例子，同时通过不同的角度进行分析并提出相关观点，说明了独立性对于注册会计师审计的重要性。

这是本文研究的关键所在。

4 课题研究的方法及技术途径4.1 课题研究的方法本文运用渐进分析法和综合分析法相结合的原则进行分析:渐进法是首先明确研究对象的本质。

本文的研究的对象是注册会计师审计的独立性，在找到研究对象的基础上本文运用了综合分析法从注册会计师审计独立性的缺失的现状进行了较为深层次的分析并得到了改善措施。

4.2 课题研究的技术途径首先，在中国知网、维普数据库、万方数据库等重要的中文数据库中检索有关注册会计师审计独立性的各种文献。

紧接着，在常用的如EBSCO、ELSEVIER等常用的外文数据库中检索与关键字Accounting\Audit\independence查看相关的外文文献。

在上两步的基础上，初步了解清楚国内、外关于该问题的研究现状，并撰写出文献综述。

然后，根据目前得到的研究现状，初步提出毕业论文的研究思路和拟解决的主要问题，同时交给指导老师审阅。

在与指导老师的充分商议之后，初步提出毕业论文的研究目的和基本框架。

第三步，基于采用渐进分析法和综合分析法相结合的方式进行分析并得出解决方法。

5 实施计划(1) 2008年12月完成论文开题报告。

(2) 2008年1月整理阅读各种文献资料，完成初稿。

(3) 2008年3月完成第二稿。

(4) 2008年4月定稿。