GB6017.1-20起重机械安全规程-第1部分 1h 增值税计算题： 例１、 某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：( 2008年4月自考 (1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。 (2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。 (3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。 (4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验收入库。 (5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。 (6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。 根据上述材料，依据税法规定,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由 分析： 根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是： (1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额： 500×950×17%＝80750 元（1分） (2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额。 100×1404÷(1＋17%)＝120000 元 销项税额为：120000×17%＝20400 元 (1分) (3)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为： 10×1000×17%＝1700 元 (1分) (4)外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣 (1分) (5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800 元 (1分) (6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税， 其销项税额为：10000×17％＝1700 元（1分） (7)本期销项税金为：80750＋20400＋1700＋1700＝104550 元 (4分) (8)本期进项税金为： 8500－1700＝6800 元 (1分) (9)本期应纳增值税税额为:104550－6800＝97750 元（1分） 例2、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务： (1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已经验收入库。 (2)支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。 (3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。 (4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费为1000元。 (5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。 (6)加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。分析: 该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式为： (1)购入纸张允许抵扣的进项税额为：100×17%＝17 万元 GB6017.1-20起重机械安全规程-第1部分 2h 采购支付的运输费用，按照7%的扣除率计算进项税额为： 5×7％＝0.35 万元 • (2)支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为：50×17%＝8.5 万元 • (3)销售图书适用13%的低税率，其销项税额为:300×13％＝39 万元 • (4)支付销售图书运费，允许抵扣的进项税额为： • (5－0.1)×7%＝0.343 万元 • (5)赠送图书为视同销售行为，应征收增值税，其销项税额为： • 20×13%＝2.6 万元 • (6)加工制作礼品性质的图书，其进项税额：6×13％＝0.78 万元 • 赠送客户及购货人图书为视同销售行为，其销项税额为： • 6×13%＝0.78 万元 • (7)该出版社该月销项税额为：39＋2.6＋0.78＝42.38 万元 • 进项税额为：17＋0.35＋8.5＋0.343＋0.78＝26.973 万元 • 该出版社该月应缴纳的增值税为：42.38－26.973＝15.4071 万元 例3、某生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务。 （1）销售给某商场货物一批，开局增值税专用发票，注明销售额450万元，该商场尚未付款提货。 （2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额100万元、税额17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5 万元，保费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元. （3）定制一批救灾物质捐给灾区，专用发票上注明销售额2万元、税金0.34万元。 （4）因质量问题客户退货200件，上月从本厂购进，没见不含税价格500元，客户通知已取得当地税务机关开局的退货证明单。 （5）批发销售一批货物，专用发票上注明销售额80万元。由于是协作单位，所以给予10%的价格折扣，并已开具红字发票。 （6）销售给商业小规模纳税人货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万。 要求：据以上资料，计算该企业应纳增值税额，并说明哪些方面做法不妥？ 分析： 当月销售额=（450+80+30+2）×17%=95.54 万元 当月进项税额=17+（2.5+0.1）×17%=17.52 万元 当月应纳增值税额=95.54－17.52=78.02 万元 该企业有一点做法不妥，即销售给商业小规模纳税人的货物，可不开增值税专用发票。 企业所得税计算题: 例1、 某企业2007年全年应税所得额240万元。2008年，企业经税务机关同意，每月按2007年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2008年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为300万元。计算该企业2001年每月应预缴的企业所得税，年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。 解: (1)2008年1～12月每月应预缴所得税额为: 应纳税额＝240÷12×25%＝5万元 (2)2008年1～12月实际预缴所得税额为: GB6017.1-20起重机械安全规程-第1部分 3h 实际预缴额＝5×12＝60万元 (3)2008年全年应纳所得税税额为: 应纳税额＝300×25%＝75万元 (4)年终汇算清缴时应补缴所得税额为: 应补缴所得税额＝75－60＝15万元

例2、某企业2000年度境内所得为800万元， 同期从境外某国分支机构取得税后收益140万元， 在境外已按30%的税率缴纳了所得税。该企业适用税率为25%。计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。 分析过程: （1）境外收益应纳税所得额＝140÷（1－30％）＝200万元 (2)境内、外所得应纳税总额＝(800＋200)×25%＝250万元 （3）境外所得税扣除限额＝250×200/（800＋200）＝50万元 (4)境外所得实际缴纳所得税＝200×30%＝60万元，小于扣除限额50万元； 境外所得应抵扣的已纳所得税额为50万元。 (5)本年度该企业应缴纳企业所得税＝250－50＝200万元

例3、某公司某年实现利润总额为1000万元，其中包含境外所得300万元，且该公司所得已在国外缴纳了所得税100万元； 境内所得700万元，其中联营投资分得利润40万元，已缴纳税款10万元。则该公司该年应纳所得税是多少? 分析过程: 第一、计算该公司按利润总额所应缴纳的企业所得税税额: 应纳税额＝1000×25％＝250万元 第二、按照企业所得税税收抵免的规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。 则该公司境外所得的扣除限额计算公式如下: 境外所得税税额扣除限额＝企业的境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额) 该公司境外所得税款扣除限额＝250×(300÷1000)＝75 万元 第三、按规定企业在联营方已缴纳的所得税款也准予从应纳税额中扣除: 扣除限额＝250×(40÷1000)＝10 万元 第四、计算该公司该年全年实际应缴纳的企业所得税税额: 去年实际应缴纳税额＝250－75－10＝165 万元 故，该公司该年应纳所得税165万元。

例４、我国某公司2007年其境内应纳税所得额为500万元， 适用25%的所得税税率。其在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，A国所得税税率为20%，已在A国缴纳20万元税款；在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元，B国所得税税率为30%, 己在B国缴纳60万元税款。假设A、B两国分支机构按我国税GB6017.1-20起重机械安全规程-第1部分 4h 法计算的应纳税所得额与所在国的一致， 计算该企业在我国汇总纳税时的应纳税额。 分析过程: （1）按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款: 应纳税额＝(500＋100＋200)×25％＝200 万元 （2）A、B两国扣除限额： A国扣除限额＝200×〔100/（500＋100＋200）〕＝25 万元 B国扣除限额＝200×〔200/（500＋100＋200）〕＝50 万元 A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款，低于扣除限额25万元，可以全额抵免。 B国分支机构实际缴纳60万元所得税税款，高于扣除限额50万元，只能抵免50万元。 (3)在我国缴纳的税款: 应纳税额＝264－20－50＝184 万元

例５、某内资企业某年生产经营情况如下：(2005年上半年自考题) １、产品销售收入1620万元。 ２、产品销售成本1200万元。 ３、产品销售费用45万元。 ４、增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元。 ５、向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年，银行贷款年利息率6％，支付利息1.5万元。向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元。 ６、管理费用137万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业该年度应纳所得税额，并说明理由。 解：（1）该企业计算所得税的收入为1620万元 (1分) （2）产品销售成本1200万元，准予在税前扣除 (1分) （3）销售费用45万元，可在税前扣除 (1分) （4） 增值税不属于可扣除的销售税金，可扣除的销售税金为： 85＋10.01＋4.29＝99.3万元 (2分) （5）财务费用： 向银行借款利息1.5万元允许扣除;(1分)向非金融机构借款的利息支出，不得超过按同期银行贷款利率计算的标准;(1分) 该利息支出的税前扣除限额为60×6%÷12×8＝2.4 万元 (1分) 税前可扣除的财务费用为：1.5＋2.4＝３.9 万元 (1分) （6）管理费用137万元可在税前扣除 (1分) （7）应纳税所得额为： 1620－（1200＋45＋99.3+3.9+137）＝114.8 万元 (1分) （8）应纳所得税额为：114.8×25％＝28.7 万元 (1分) 营业税计算题 例1、我国公民张某在2006年度取得收入如下: