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注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义9
考题
【考题·计算题】（2010年）某化妆品厂为增值税一般纳税人，10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元（化妆品成本利润率为5%）。

[答疑编号6298021103]
『正确答案』
将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。

进项税转出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷（1－7%）×7%＝3.75（万元）
宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。

增值税销项税额＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（万元）
【考题·计算题】（2012计算题）甲食品公司购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价3000元（包括运费成本100元）。

[答疑编号6298021104]
『正确答案』进项税额转出＝（3000－100）÷（1－13%）×13%＋100÷（1－7%）×7%
＝440.86（元）
2.无法准确确定需转出的进项税额时，按当期实际成本（进价＋运费＋保险费＋其他有关费用）乘以征税时该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。

即：进项税额转出数额＝实际成本×税率
【例题·计算题】某综合性公司的饮食中心本月取得销货以外的餐饮服务收入10.8万元，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。

要求：进行相关税务处理。

[答疑编号6298021105]
『正确答案』进项税转出＝2×17%＝0.34（万元）
【例题·单选题】某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（）元。