审计学模拟实验指导书邵阳学院经管系目录第一章总论第二章模拟实验实验一审计方法的运用实验二内部控制的测试与评价实验三审计重要性、审计风险分析实验四综合案例分析第一章总论一、审计实务模拟实验的意义审计实务专业学生不仅要有扎实的理论知识，还要有较强的实践操作能力。

以前，审计实务专业的学生大多依靠到单位、到企业去实习来提高其实践能力。

多年的实践证明，到企业、到单位去实习，结果往往是流于形式，达不到预期的效果，学生除了书本知识外，既无生产经验，又无社会经验，在实习过程中，事事要实习单位的人带教，学生的独立工作、学习能力较弱，自觉性、主动性不强，实习的效果欠佳。

这就造成很多毕业生到实际单位后，动手能力差，不能马上适应实际工作的需要。

因此，为了提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，就有必要在学校建立审计实务实验室，进行审计实务模拟实验。

事实也证明，通过审计实务模拟实验对学生进行实践能力的培养能取得较好的效果。

该实训是配合教学而设计课内实验，通过实验环节，使学生能比较系统地练习审计的基本程序和具体方法，加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一。

提高审计专业学生记账、算账和查账的实际操作能力。

二、审计实务模拟实验的目的1、审计实务模拟实验，主要是通过审计实务实验室、课堂等场所对学生进行审计实务的模拟实验。

以使学生初步掌握填制和审核各种原始凭证，编制和审核记账凭证，编制科目汇总表，掌握现金、银行存款日记账、各种明细账和总账的登记方法，掌握错账的更正方法，未达账项的调整方法，把所学的理论与实践结合起来，为以后的学习和工作打下良好的基础。

比较系统地练习记账凭证的审核；2、比较系统地练习登记各种总分类账、明细分类账的审查；3、比较系统地练习会计报表的审查；4、比较系统地练习审计工作底稿的编制；将上述各项要求及实验步骤编写成实验报告。

三、审计实务模拟实验的内容审计实务模拟实验的内容有：企业通过虚列工资和其他项目，导致成本费用不实，学生通过查询、函证等方法，查出被审计单位存在的问题，能够研究负债融资核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，负债融资审计工作所形成的主要审计工作底稿等能够审查出“无形资产”中土地使用权的情况和问题，并进行处理。

能够重点研究权益融资的控制测试程序，权益融资核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，权益融资审计工作所形成的主要审计工作底稿等。

掌握主营业务收入函证的过程和方法，审计人员应根据销售合同的规定，审阅与该项业务有关的“银行存款”、“主营业务收入”及“应交税金”等明细账户，抽查有关会计凭证，验算有关的销售收入与增值税额。

掌握主营业务收入函证的过程和方法，审计人员应根据销售合同的规定，审阅与该项业务有关的“银行存款”、“主营业务收入”及“应交税金”等明细账户，抽查有关会计凭证，验算有关的主营业务收入的入账金额。

审阅“主营业务收入”、“应收账款”等明细账，并抽查有关会计凭证，分析有关业务处理的正确性，重点学习审查企业隐瞒主营业务收入的行为。

审查出被审计单位采用预收货款的方式销售商品，在商品实际发出时未作销售收入处理，从而隐瞒了收入，偷漏了增值税和所得税的问题。

对此，被审计单位应将预收的货款转作收入处理，同时，调整成本、计算流转税和所得税。

能够审查出开设假账户，截留收入的情况。

能够审查长期投资的帐户情况。

能够审查出固定资产帐户的情况。

能够审查出开设假账户，截留收入的情况。

四、审计实务模拟实验的任务1．通过审计实务模拟实验，进一步巩固课堂所学的理论知识。

在实验中，要将理论课所讲的内容与实际操作进行对照，弄清模拟实验资料中全部经济业务的审计实务处理，有关数字的来龙去脉和相互关系，以及完整的核算过程和操作方法。

2．进行操作，提高实际工作能力。

在实验中，为学生配备了注册会计师事务所所用的各种资料，学生要按要求亲自动手进行完成各项工作，提高实际操作能力。

3．通过实验，掌握审计实务基本技能。

五、审计实务模拟实验的要求进行审计实务模拟实验时，一般应遵循下列要求：1．按照注册会计师事务所组织审计实务核算的程序、方法和所使用的凭证、账簿、报表来组织审计实务模拟实验。

2．动手操作之前，要弄清每个实验的目的和要求，并对教材的有关内容进行认真的复习，以便顺利完成各项模拟实验。

3．各项实验的基本操作规范要按照《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和13个具体准则的要求进行。

4．对企业所发生各项经济业务，要根据《企业会计准则》和《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和13个具体准则的规定进行处理。

六、审计模拟实验成绩考核1、实验后，学生将实验结果等内容写出实验报告，应符合实验教学的要求，并得到指导教师的认可。

2、指导教师对每份实验报告进行审阅、评分。

3、该实验课程内容是对理论教学内容的应用和验证，实验课的成绩记入课程平时成绩，占总成绩的20%。

实验一审计方法的运用（一）、实验目的：通过实验，掌握审阅法应用。

实验要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在（或可能存在）的问题。

通过审阅澳达公司2008年5月产品销售费用明细表发现如下错误：销售费用结转：包装费5500装卸费1260广告费7000展览费9500其他14900（二）、实验目的：通过实验，掌握查询法应用。

实验案例：丰园垦植场2008年12月31日应收账款明细表资料如表1-2所示表4-10实验要求：根据上述资料说明是否要对各项应收账款进行查询，查询哪些单位，各采用什么查询方法并说明理由。

根据丰园垦植场2008年12月32日应收账款明细表进行查询如下：东南销售公司１.审计东南销售公司的相关内部凭证，如销售发票、出库单等，查询这比业务的真实性。

２.向东南销售公司函证，因为此笔应收账款余额较大、而且拖欠时间较长，应使用肯定式函证，而且要作为函证重点。

平阳五金批发站１. 审计平阳五金批发站的相关内部凭证，如销售发票、出库单等，查询这比业务的真实性、合法性。

２. 向平阳五金批发站公司函证，因为此笔应收账款拖欠时间较长，发生坏账的可能性较大，因此要详查延峰市城建局１. 审计延峰市城建局的相关内部凭证，如销售发票、出库单等，查询这比业务的真实性、合法性。

２. .向东南销售公司函证，因为此笔应收账款余额较大、而且拖欠时间较长，应使用肯定式函证，而且要作为函证重中之重。

３.可以通过口头方式向知情人员询问获取信息或佐证证据。

东海无线电二厂１. 审计东海无线电二厂的相关内部凭证，如销售发票、出库单等，查询这比业务的真实性、合法性。

２. 可以通过口头方式向知情人员询问获取信息或佐证证据晋源园林局１. 审计平阳五金批发站的相关内部凭证，如销售发票、出库单等，查询这比业务的真实性、合法性。

２.应收晋源园林局的账款时间不长、金额也不算很大所以不是函证重点。

豫州联合大学１. 审计平阳五金批发站的相关内部凭证，如销售发票、出库单等，查询这比业务的真实性、合法性。

２. 应收豫州联合大学的账款时间不长、金额也不算很大所以不是函证重点。

（三）、实验目的：通过实验，掌握核对法应用实验案例：审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：1．2008年12月31日资产负债表如表4-2所示资产负债表2008年12月31日2、2008年12月材料总账如下表所示材料总账3、2008年12月生产成本总账如表下表所示生产成本总账单位：元4．2008年12月材料收发存报表如下表所示材料收发存月报表5、2008年12月31日存货盘存表如下表所示。

存货盘存表2008年12月31日6．该公司所得税税率为30%。

实验要求：对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。

经核对材料收发存月报表的材料结存和存货盘存表的盘存数量存在差异，做盘盈处理。

（单位：元）借：原材料——A材料16000——B材料8000——C材料8000贷：待处理财产损益32000借：待处理财产损益32000贷：管理费用32000借：管理费用32000贷：应交税金——应交所得税9600未分配利润22400调整后的资产负债表（四）、实验目的：通过实验，掌握调节法应用。

宏达股份有限公司2008年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量如表所示：查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如表4-9所示。

表4-9实验要求：根据2009年1月15日实际盘点的结果，用调节法核实2008年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。

2009年1月15日核对表品种一等品二等品三等品账数实数差异账数实数差异账数实数差异男式708 608 100 116 216 -100 46 46 0 女式917 857 60 195 255 -60 58 58 0 童式424 414 10 56 56 0 20 20 0经核对：1.男士成品——羊毛衫明二等品100件被当成一等品入账了。

2.女士成品——羊毛衫明二等品60件被当成一等品入账了。

3.童式一等品盘存10件，经核对时由于收发错误。

（五）实验目的：通过实验，掌握审计抽样方法应用实验案例1 ：某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机表如表所示。

：1．以第2行、第1列数字为起点，自左往右，以各数的后四位数为准，审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少？以第2行、第1列数字为起点，自左往右，以各数的后四位数为准，审计员选择的最初5个样本的号码分别是417，3404，2038，3779，23052．以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是1148,592,2186，3841，3565实验案例2 ABC会计事务所的A注册会计师正对X公司2005年度的会计报表进行审计，X公司2005年12月31日的应收账款账户有1,500个，报表中应收账款余额为7,310,000元。

A注册会计师拟采用单位平均估计抽样法对应收账款余额进行实质性测试。

考虑到货币资金的重要性，该注册会计师确定的可容忍误差为+50,000元，根据前三年审计情况，注册会计师计划的抽样误差为+50,000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，A注册会计师确定误受风险为5%。

A注册会计师通过抽取初始样本计算,估计总体标准差为150元，A注册会计师认为无需对总体进行分层。

要求(1)分别计算放回抽样和不放回抽样条件下确定的样本量n1和n2。

（可依赖程度为95%时，对应的可信赖程度系数为1.96，计算结果四舍五入后取整数）n1=[(1.96*150*15000)/50000]^2=78n2= 78/(1+78/1500)=74(2)A注册会计师采用随机抽样法，从应收账款中选取了n2个账户作为样本，并进行了函证，函证结果表明样本平均值为4900元，样本标准离差为140元。