•一、电算化会计内部控制系统的重要性
从电算化会计系统的特征看：处理集中化、存储磁性 化、可见线索减少、初始设置成本高 决策者对电算系统提供的信息依赖增大 电算化系统本身构成企业得一项重要资产 从电算化系统带来的风险看
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会计电算化内部控制
从电算化系统带来的风险看
•*系统功能与用户需求不相应； •*计算机对不合理的业务缺乏识别能力； •*数据安全性风险； •*差错蔓延风险； •*程序被非法调用和篡改风险。
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会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
•二、电算化会计内部控制系统分类
•1。从实施范围分： • 一般控制：主要对电算化系统构成要素及数据 处理环境的控制。 • 应用控制：主要是对具体功能模块及业务数据 处理过程个环节的控制。
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会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
•2。从采取手段分：手工控制和程序化控制 •3。从预定意图分：预防性控制、检查性控制、纠正性控制 •4。从实施部门分：电算化部门控制和用户控制
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会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
•三、电算化会计内部控制系统的特点和结构
•1。特点 控制范围扩大 重点对电算化系统内职能部门控制 控制方式和手段由手工控制变为手工 和程序化控制相结合的方式
会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
•五、应用控制 在整个电算化系统中的某个子系统或单位应用系统的 数据输入、处理和输出环节中设置的控制措施。
输入控制： 数据采集控制；
•
数据输入控制
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会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
•五、应用控制 处理控制：
❖特点： ▪多数为检查性和纠正性控制 ▪多为程序化控制
•2。审计实施阶段 •制定审计方案 •真实性测试
•3。审计终结阶段 •整理测试结果 •给出审计结论和意见 •提出审计报告
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会计电算化内部控制
•第三节 计算机审计
•二、计算机审计的基本方法 •1。间接审计法
• 把计算机中的会计软件系统比作“黑 箱”，审计人员直接地把测试的数据输入“黑 箱”，然后等待输出结果，对其结果进行评价。
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会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
•2。内部控制系统结构
•组织控制
•电算化 会计内
部控制 系统
•一般控制
•应用控 制
•硬件及系统软件控制 •系统安全控制 •系统开发与维护控制
•输入控制 •处理控制 •输出控制
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会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
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会计电算化内部控制
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/4
会计电算化内部控制
•四、一般控制 •1.组织控制
主要指电算化部门与业务职能部门的职责 分工安排，应达到有效履行自己的职责。
主要控制内容： ▪电算部门与用户部门的职责分离 ▪系统职能部门内部的职责分离 ▪人员素质保证 ▪领导与监督
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会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
•四、一般控制
•2.系统安全控制
会计电算化内部控制
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2020/11/4
会计电算化内部控制
•第一节电算化会计对审计的影响
• 随着会计操作技术的变革，电算化会计对审计线索、 会计系统内部控制、审计内容、审计人员要求产生了很 大的影响。
•一、审计线索的改变
•手工会计中的 审计线索：
•会计凭证、 •会计账簿、 •会计报表
•（可以看见， • 可跟踪的）
硬件的安全控制：a.防止未经授权的控制; b.防范自然灾害控制
c.纺织系统故障的控制
软件与数据的安全控制：a.操作控制; b.数据丢失或非法修改的 规范
c.丢失数据的恢复与重建
环境安全控制：a。电源控制; b.其他环境控制
防病毒控制：a.不使用来历不明的软件；b.使用防病毒软件
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会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
一般认为，内部控制是指一个企业或单位为了保护其资 产的安全性，会计资料和信息的准确性和可靠性，提高经 营效率以及贯彻执行管理部门规定的管理方针而在内部采 取的一系列制度、方法和手续。
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会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
❖措施： ▪数据有效性检查 ▪程序化处理有效性检查 ▪错误处理过程的控制
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会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
•五、应用控制 输出控制：
❖特点： ▪验证输出结果的正确性 ▪保证结果及时送达有关人员
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❖措施： ▪业务处理及卢布与输入业务记录簿的有 关数字核对
•二、会计系统内部控制改变
• 电算化会计中手工内部控制一部分保留，一部分 修改，另一部分转化为由计算机程序控制，另外，还 建立了新的控制制度。
•例：帐、钱、物实行三分管； • 平行登记原则 • 建立登录口令
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会计电算化内部控制
•第一节电算化会计对审计的影响
•三、审计内容改变了 •四、审计技术改变了 •五、对审计人员要求提高了 •六、对审计标准和准则的影响
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会计电算化内部控制
•第三节 计算机审计
• 指由审计人员进行的对电算化会计系统及 其内部控制系统的完整性、安全性、准确性和 有效性进行审查和评价的一种新型审计监督活 动。
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会计电算化内部控制
•第三节 计算机审计
•一、计算机审计的主要步骤
•1。审计准备阶段 •对系统初步调查 •检查内部控制系统 •对内部控制进行依从测试
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会计电算化内部控制
•第一节电算化会计对审计的影响
•一、审计线索的改变
•电算化会计 中改变了：
•会计凭证的存储与处理、
•账簿的存储与处理、
•报表的编制采用按事先定义的公式 到帐簿文件采集数据
•（存储介质修改不留痕迹，手工操作环境下，很难 追踪审查）
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会计电算化内部控制
•第一节电算化会计对审计的影响
▪输入控制总数与输出得到的控制总数相 核对
▪由专人负责文件传送工作
会计电算化内部控制
•第二节 电算化会计内部控制系统
•五、应用控制
输入、处理、输出是电子计算机数据处理过程中有 着内在联系的三个环节。从控制的角度看，一个环节 上的控制会影响到另外两个环节。控制的有效性是从 整体着眼，从具体的控制手段着手。