由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
委托研发项目：（第6条）
由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，
否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
h
15
集中研发项目（第15-18条）
集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合 理的方法在受益成员企业间进行分摊。
h
11
2.“加计扣除”对研发活动的认定
（1）研究开发活动的定义（第3条）
基础研究
自然科学、农业科学、医药科学、 工程与技术科学、人文与社会科学
为获得 科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用
科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具
有明确目标的活动。
试验发展
应用研究
h
6
（二） 研发费税前扣除的政策依据
法律：
企业所得税法（第30条第1款）
法规：
企业所得税法实施条例（第95条）
部门规章： 《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》
（国税发［2008］116号）
国家重点支持的高新技术领域
当前优先发展的高技术产业化重点领域指南
h
7
（三） 政策执行关键点：
图示：
h
13
（2)研究开发活动的范围：（第4条）
国家重点支持的高新技术领域
1. 电子信息技术 2. 生物与新医药技术 3. 航空航天技术 4. 新材料技术 5. 高技术服务业 6. 新能源及节能技术 7. 资源与环境技术 8. 高新技术改造传统产业
当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）
h
5
一、 企业研发费税前扣除
（一）研发费税前扣除的税收优惠内容：
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳 税所得额时加计扣除。
加计扣除：
未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照 研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用 分摊方法
分摊原则：
权利和义务、费用支出和收益分享一致原则
集团母公司负责编制：
集中研究开发项目的立项书 研究开发费用预算表 决算表 决算分摊表
h
16
3. 允许加计扣除的研发费内容（第4条）
(申报时需填归集表)
1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 ①材料 ②燃料 ③动力费用
针对创新过程的优惠：
研发投入环节：
研发费税前扣除 研发设备加速折旧
研发成果 (技术) 转化环节：
技术转让收入免征营业税 技术转让所得优惠
针对研发主体（企业）的优惠：
高新技术企业：优惠所得税税率15%；
h
4
研发费的会计核算方法
研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法：
费用化处理 资本化处理 有条件的资本化处理
研发费税前扣除与高新技术企业认定 政策解读
h
1
目录
导言 企业研发费税前扣除 高新技术企业认定 需关注的重点财务问题
h
2
导言
研发活动流程
研发投入
研发产出
用途
研发人员
专利权
转让
研发材料 结果1 非专利技术 成果转化
研发设备
版权等
结果2
自用(投入生产)
其他
研发失败
h
3
激励研发活动的税收政策
研发项目资料：
（1）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决 议文件。
2) 注意研发费用与生产费用的分开核算（第9条）
3) 研发费用的会计核算方法：有条件的资本化法（第7条） （换言之，企业对研发项目的日常会计核算，须遵循会计准则、财务
通则等会计规范）
h
10
（3）准确归集研究开发费用
申请加计扣除时，须按照税法允许加计扣除的研发费用范围，从日常 的会计核算中取数，准确归集并填写： “----研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表”
1. 信息
2. 生物 3. 航空航天 4. 新材料 5. 先进能源 6. 现代农业 7. 先进制造 8. 先进环保 9. 资源综合利用 10. 海洋
h
14
(3)不同研发方式的加计扣除政策
自主研发项目：（第4条）
就其在一个纳税年度实际发生的研发费用按照规定实行加计扣除。
合作研发项目：（第5条）
7. 研发成果的论证、评审、验收费用 8.与研发活动直接相关的其它费用
①新产品设计费②新工艺规程制定费③ 技术图书资料费④资料翻译费h17（四） 申报流程与资料
1.国家政策规定的申报流程 ：
企业
（1）资料 （2）研发项目争议
（3）研发 项目鉴证
政府科技部门
主管税务机关
h
18
附：（广州）申报流程：
2.直接从事研发活动的本企业在职人员费用 ①工资、薪金 ②津贴、补贴 ③奖金
3.专门用于研发活动的有关折旧费
（按规定一次或分次摊入管理费用的仪器、设备除外）
①仪器 ②设备
4.专门用于研发活动的有关租赁费
①仪器 ②设备
5.专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 ①软件 ②专利 ③非专利技术
6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺 装备开发及制造费
h
12
其中：
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）： （即应用研究与试验发展） 是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步， 对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术 进步具有推动作用。
不包括：
企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接 采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
中介鉴证 ？（×）
1. 企 业 ？
3. 研发费用？ 2. 研发项目？
税务部门
研发 部门
财务 部门
科技部门
h
8
1. 哪些企业可以享受加计扣除？有何要求？
第2条：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的 居民企业 。
（1）必须是居民企业。（查账征收）
h
9
（2）研发项目财务核算体系必须健全
1) 建立以研究开发项目为基础的专账管理制度（第10条）
企业
（1）办理备案申请
（2）进行备案登记 (3) 准予备案通知
（3）或：研发项目争议（不予备案）
主管税务机关
（4）研发项目鉴证
(5)颁发鉴定意见书
互通信息
政府科技部门
h
19
注意：
企业也可先到广州市科技部门进行项目鉴定，取得项目 鉴定意见书后，再到税务部门进行报送备案资料进行备 案登记。
h
20
2. 国家政策规定的向主管税务机关报送的资料：