C应纳税=1100×10%=110（元）
（3）免征额
是指对征税对象总额中免予征税的数额。 即对纳税对象中的一部分给予减免，不征税 减除后的剩余部分（超过免征额的部分）计征税款
免的不征，超的才征
【举例】
假设上例中的1000为免征额， 则：A应纳税=0（元） B应纳税=0（元） C应纳税=（1100-1000）×10%=1（元）
【提示】区分起征点和免征额
10.法律责任
行政责任 税收法律责任Leabharlann 刑事责任【练一练】
（单选）下列选项中，属于区别不同税种的重要 标志的是（ C ）。 A.计税依据 B.纳税人 C.征税对象
在税收法律里，既包括实体法（比如增值税、消费税 法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制 度等）。 税收实体法的构成要素（10项） ——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据
、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法
律责任。
1.纳税义务人（纳税人）
是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织 【提示】扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有 代扣税款并向国库交纳义务的单位
2.征税对象（课税对象）
是税收法律关系的客体，是指税收法律关系中权利 义务所指的对象，即对什么东西征税。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标志
3.税目
是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具 体化 规定税目的目的： （1）明确征收的具体范围； （2）对不同的征税项目加以区分，制定高低不同的税率
（2）累进税率
根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提 高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。 【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括： 超额累进税率、超率累进税率。
超额累进税率
将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级 规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。 （同时适用几个税率，先分段计算税额，再相加） 代表税种：个人所得税中的工资、薪金所得适用七级 超额累进税率
所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款56
万元并在规定时限内申报缴纳。甲公司以2015年企业所得税税 款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向 乙税务师事务所追缴税款。主管税务机关未接受甲公司的请求 ，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙公司 提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关 和企业中，属于税收法律关系主体的有（ BCD）。 A.乙税务师事务所 B.主管税务机关
4.税率
是指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例 ，是计算税额的尺度，是税收法律制度中的核心要素
比例税率
全额累进税率 （我国目前不采用） 税率 累进税率
超额累进税率
超率累进税率
定额税率
（土地增值税）
（1）比例税率
是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一 个比例征税的税率 【举例】增值税基本税率17%
【举例】
应纳税所得额6000元： 应纳税额=5000×10% + 1000×20% =700（元） 应纳税所得额25000元： 应纳税额=5000×10% + 15000×20% + 5000×30%
=5000（元）
超率累进税率
按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规 定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。 代表税种：土地增值税。
（2）起征点
是指对征税对象开始征税的数额界限。
未达起征点：不征税 达到或超过起征点：就其全部数额征税。
不到不征，达到全征
【举例】
假设某税种，税率为10%，ABC三人的征税对象数 额分别为A：999元、B：1 000元、C：1100元， 假设：该税种起征点为1 000元。 A应纳税=0（元） B应纳税=1000×10%=100（元）
C.甲公司
D.丙公司
【练一练】
（2016年多选）根据税收征收管理法律制度的
规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的 有（ABCD ）。
A.税务机关
B.纳税人
C.海关
D.扣缴义务人
【练一练】
（2015年判断）税收法律关系的内容是指税收法律
关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。
×
二、税法要素
（3）定额税率（固定税额）
按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不 采取百分比的形式。 【举例】消费税中
5.计税依据
是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳 税人应缴纳的税额。 （1）从价计征：以计税金额为计税依据
应纳税额＝计税金额×适用税率
（2）从量计征：以征税对象的数量为计税依据
8.纳税地点
指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制 而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具 体申报缴纳税收的地方。
9.税收优惠
国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的特 殊规定
（1）减税和免税
减税：对应纳税款少征一部分税款；
免税：对应纳税额全部免征；
类型：长期减免税项目、一定期限的减免税措施。
2.税法
税法是指税收法律制度，是调整税收法律关系的法 律规范的总称。 调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义 务关系。
（二）税收法律关系
税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益 分配关系。
【练一练】
（2017年单选）2016年9月主管税务机关对甲公司2015年度企业
应纳税额＝计税数量×单位适用税额
【提示】我国执行的计税依据中，还包括复合计征，比如 卷烟的消费税，既有从价部分，又有从量部分。
6.纳税环节
指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程 中应当缴纳税款的环节。
【注意】增值税——多环节纳税 消费税——单一环节纳税（有特例）
7.纳税期限
指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限 包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限
2018初级会计职称
《经济法基础》
第一节
税收法律制度概述
一、税收与税收法律关系
（一）税收与税法
1.税收
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治 权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定 分配形式。 作用：资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家 政权。 特征：强制性、无偿性和固定性