MBA教育中心课程作业课程名称：财务会计专业年级：工商管理硕士（2014级）学号： 3142024047 学生姓名：翁林捷成绩：任课教师：汤新华2014年 10 月 25日第5章收入与货币性资产2.A服装公司向B公司赊销一批服装产品，售价为300万元，增值税税率为17%，付款条件为：2/n,n/30。
要求：（1）编制销售当日A公司收入确认的会计分录（总价法）。
（2）若B公司在10日内付款，请编制A公司的会计分录。
（3）若B公司在30日内付款，请编制A公司的会计分录。
（4）若B公司在第二天就发现这批服装产品有一些质量问题，要求公司在总价上给与20%的折让，A公司相关的会计分录又是怎样的。
答案：（1）编制销售当日A公司收入确认的会计分录（总价法）。
借：应收账款—B公司 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费—应交增值税 510 000（2）若B公司在10日内付款，请编制A公司的会计分录。
借：银行存款 3 450 000财务费用 60 000贷：应收账款—B公司 3 510 000（3）若B公司在30日内付款，请编制A公司的会计分录。
借：银行存款 3 510 000贷：应收账款—B公司 3 510 000（4）若B公司在第二天就发现这批服装产品有一些质量问题，要求公司在总价上给与20%的折让，A公司相关的会计分录又是怎样的。
借：销售退回与折让 600 000应交税费—应交增值税（销项税额） 102 000贷:应收账款—B公司 702 0005.A公司年底应收账款余额为800万元，坏账准备余额为4万元，公司按照账龄分析法估计坏账损失（见下表），请编制公司计提坏账准备的会计分录。
答案：编制计提坏账损失表如下：A公司年底计提坏账准备前“坏账准备”账户有余额40 000元，因此，本年度应补提190 000元（230 000-40 000），分录如下：借：资产减值损失—坏账损失 190 000贷：坏账准备 190 0006.A公司因急需一笔资金，将一张票面为20 000元，期限为90天的带息应收票据向银行贴现，该商业汇票票面利率6%，银行贴现率为9%，A公司已经持有60天，企业对应收票据贴现采用“应收票据体现”账户进行处理。
要求：（1）计算贴现所得。
（2）编制贴现时的会计分录。
（3）如果票据到期付款人如期付款，请为A公司编制相应的会计分录。
（4）如果票据到期日被拒付，银行根据票据的到期日价值按规定从A公司银行账款账户扣除相应金额，请为A公司编制相应的会计分录。
答案：（1）计算贴现所得。
到期贴现价值=20 000+20 000*6%*（90/360）=20 300(元)贴现息=20 300*9%*（90-60）/360=152.25（元）贴现所得额=20 300-152.25=20 147.75（元）（2）编制贴现时的会计分录。
借：银行存款 20 147.75贷：应收票据贴现 20 000.00财务费用 147.75（3）如果票据到期付款人如期付款，请为A公司编制相应的会计分录。
借：应收票据贴现 20 000贷：应收票据 20 000（4）如果票据到期日被拒付，银行根据票据的到期日价值按规定从A公司银行账款账户扣除相应金额，请为A公司编制相应的会计分录。
借：应收票据贴现 20 000贷：应收票据 20 000借：应收账款 20 300贷：银行存款 20 300第6章存货与销售成本1.某制造企业购入一批原材料，共30吨，发票价格100万元，增值税17%，货款已经以银行存款支付，货到后发现货物为28吨（合理损耗范围内），并用现金支付了运输费和装卸费5 000元。
货物经验收入库后。
请编制相应会计分录。
答案：（1）购入原材料支付价款及增值税时借：材料采购 1 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 170 000贷：银行存款 1 170 000（2）支付杂费时借：材料采购 5 000贷：库存现金 5 000（3）验收入库时借：原材料 1 005 000贷：材料采购 1 005 0003.某工业企业采用永续盘存制进行存货盘存，2012年1月存货的收发情况如下表所示：该企业对存货的发出采用后进先出法，要求（1）计算本月企业的发出存货成本以及1月31日的账面金额。
（2）加入企业采用先进先出法，上一问结果会怎样？（3）加入企业采用一次加权平均法，上面结果会如何？答案：（1）计算本月企业的发出存货成本以及1月31日的账面金额。
以永续盘存方式采取后进先出法计算结存如下因此，发出存货成本=1120+280+750=21501月31日账面金额为=2000+250+1040=3290（2）加入企业采用先进先出法，上一问结果会怎样？因此，发出存货成本=800+800=16001月31日账面金额为=400+1000+1400+1040=3840（3）加入企业采用一次加权平均法，上面结果会如何？加权平均单位成本=(2 000+3 440)/(100+130)≈23.65 因此，发出存货成本=23.65*80=1 8921月31日账面金额为=23.65*150=3 5484.某公司每年计提存货跌价准备。
2011年12月库存甲乙两种原材料共10吨，单位成本均为20万元。
其中甲材料5吨，可变现净值90万元；乙材料5吨，暂时没有用处，市场价值80万元。
（1）请编制该公司2011年计提存货跌价准备的会计分录。
（2）2012年年底，公司剩余的5吨乙材料仍然没有使用，但此时市场价格为90万元，请编制与存货跌价准备有关的会计分录。
（3）加入（2）中乙材料价格上升到120万元呢？答案：（1）请编制该公司2011年计提存货跌价准备的会计分录。
甲材料总成本=5*20=100（万元）甲材料计提跌价准备=100-90=10（万元）乙材料总成本=5*20=100（万元）乙材料计提跌价准备=100-80=20（万元）甲乙材料共计提跌价准备=10+20=30（万元）借：资产减值损失—存货跌价损失 300 000贷：存货跌价准备 300 000（2）2012年年底，公司剩余的5吨乙材料仍然没有使用，但此时市场价格为90万元，请编制与存货跌价准备有关的会计分录。
借：存货跌价准备 100 000贷：资产减值损失—存货跌价损失 100 000（3）加入（2）中乙材料价格上升到120万元呢？借：存货跌价准备 300 000贷：资产减值损失—存货跌价损失 300 000第7章投资与投资性房地产1.A企业2011年3月19日购买股票进行投资（不准备长期持有，随时准备获利卖出），实际支付价款400万元，其中包括印花税、手续费2万元，已经宣告但尚未领取的股利20万元。
4月12日企业受到股利，4月18日以480万元的价格将股票卖出。
请做出上面各项业务的会计分录。
答案：（1）购买股票时借：交易性金融资产—成本 3 780 000应收股利 200 000投资收益 20 000贷：银行存款 4 000 000（2）受到股息时借：银行存款 200 000贷：应收股利 200 000（3）卖出股票时借：银行存款 4 800 000贷：交易性金融资产—成本 3 780 000交易性金融资产—公允价值变动 1 020 000借：公允价值变动损益 1 020 000贷：投资收益 1 020 0003.C企业2011年1月1日购入当日A公司发行的三年期的公司债券进行长期投资，并准备持有至到期，实际支付款项为9 811 430（不考虑税费），债券面值为10 000 000元，分期付息，到期还本，票面利率3%。
按照直线法摊销，请计算2011年应该确认的投资收益，做出会计分录。
答案：（1）折价额为188 570（10 000 000-9 811 430）元，分为三年摊消，每年为62 857元，所以，2011年公司的投资收益为票面利息加上折价摊消，为300 000＋62 857＝362 857元。
（2）投资时借：持有至到期投资—A公司债券投资—面值 10 000 000贷：持有至到期投资—A公司债券投资—利息调整 188 570 银行存款 9 811 430（3）年底时借：持有至到期投资—A公司债券投资—利息调整 62 857 银行存款 300 000贷：投资收益 362 8575.D企业2011年1月1日购入当日A公司发行的三年期公司债券进行长期投资，并准备持有至到期，实际支付款项10515100元（不考虑税费）债券面值10 000 000，分期付息，到期还本，票面利率10%，按照直线摊销法，请计算2011年公司应该确认的投资收益，并作出会计分录。
答案：（1）溢价额为515 100（10 515 100-10 000 000）元，分为三年摊消，每年为171 700元，所以，2011年公司的投资收益为票面利息减去溢价摊消，为1 000 000-171 700＝828 300元。
（2）投资时借：持有至到期投资—A公司债券投资—面值 10 000 000 持有至到期投资—A公司债券投资—利息调整 515 100贷：银行存款 10 515 100（3）年底时借：银行存款 1 000 000贷：投资收益 828 300 持有至到期投资—A公司债券投资—利息调整 171 7007.B公司2011年1月1日，以银行存款8 000万元购入A公司20%股份进行长期投资（已包括相关税费），采用成本法进行核算。
A公司总股数为1亿股，2011年A公司盈利4 000万元。
2012年2月10日A公司宣布支付现金股利0.2元/股，B公司于3月10日收到股利。
A公司2012年盈利5 000万元。
A公司2013年2月宣布不发派任何股利。
（1）请做出B公司与该长期投资有关的会计分录。
（2）假如,A公司在2011年3月宣布每股支付现金股利0.2元，以后每年同上面一致，请讨论，B公司的会计分录有哪些变化？答案：（1）请做出B公司与该长期投资有关的会计分录。
投资时：借：长期股权投资—A公司 80 000 000贷：银行存款 80 000 00012年发股利时借：应收股利 4 000 000贷：投资收益 4 000 000收到股利时借：银行存款 4 000 000贷：应收股利 4 000 000（2）假如,A公司在2011年3月宣布每股支付现金股利0.2元，以后每年同上面一致，请讨论，B公司的会计分录有哪些变化？假如A公司在2011年3月宣布支付股利，那么这时候B公司应当视为投资的收回，当年需要冲减投资成本。
以后年度如果获得股利小于公司的盈利时，还需要将已经冲减的成本予以调回；如果获得股利大于公司的盈利，此时仍然视为投资的收回，继续冲减投资成本。
8.若第7题，B公司采用权益法核算，又是怎样的结果？答案：（1）权益法分录：投资时借：长期股权投资—A公司 80 000 000贷：银行存款 80 000 0002011年A公司盈利4000万借：长期股权投资—A公司 8 000 000贷：投资收益 8 000 0002012年A公司宣布并发放现金股利借：应收股利 4 000 000贷：长期股权投资—A公司 4 000 000借：银行存款 4 000 000贷：应收股利 4 000 0002012年A公司盈利5000万借：长期股权投资—A公司 10 000 000贷：投资收益 10 000 000（2）若2011年A公司宣布发放现金股利如果A公司2011年分配现金股利，B公司视为投资收回，冲减初始投资成本。