审计实训完整版 Revised as of 23 November 2020《电算化审计实务》——项目实训班级：08会电54姓名：袁朦、孟淼学号 : 48号、40号得分：审计之星教育系统主要功能模块获取审计证据的审计程序检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序目录项目一货币资金 (4)项目二应收账款 (12)项目三存货 (20)项目四固定资产 (26)项目五无形资产 (31)项目六应付账款 (33)项目七预收账款 (39)项目八应付职工薪酬 (41)项目九会计报表审计 (44)项目十审计报告案例 (49)项目十一审计差异调整汇总表 (53)项目实训一货币资金的审计案例一：江苏会计师事务所于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年度资产负债表有关货币资金项目进行审计。
1、期初（2008年1月1日）库存现金余额为15 000元，银行存款余额为4 885 000元，期末（2008年12月31日）库存现金余额为29 200元，银行存款余额为6 470 800元，无其他货币资金。
2、审计人员于2009年3月11日对库存现金进行了监盘，资料如下：100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10 700元，库存现金账面余额10 700元。
1月1日-2月28日现金付出总额545 000元，现金收入总额526 500元。
3、报表日（12月31日）天堃公司银行存款日记账和总账余额均为6 470 800元，12月31日银行对账单余额为6 481 400元，经核对后发现下列未达账项：（1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算（企业已付、银行尚未入账）（2）12月30日委托银行收款10 500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。
(银行已收、企业尚未入账)（3）12月31日银行代付水费8400元，付款通知尚未到达公司。
(银行已付、企业尚未入账)4、审计人员抽查有关货币资金如下：5月10日38#凭证以支票支付广告费50 000元，10月20日45#凭证以现金支付招待费用5000元，11月8日33#凭证以支票支付办公费4200元，12月27日56#凭证以现金支付管理人员奖金560 000元，记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。
要求：根据上述资料填制表格1-1、1-2、1-3、1-4（开户银行：工商银行泰山营业所，）库存现金监盘表（1-1）出纳员： 会计主管人员： 监盘人：袁朦、孟淼 检查日期：2009-03-11对银行存款余额调节表的检查（1-2）货币资金收支检查情况表（1-3）当企业规模和业务量较大时，可分库存现金、银行存款、其他货币资金科目分别使用该表，应注意修改索引号。
货币资金审定表（1-4）案例二注册会计师接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：2007年12月31日账面余额是元，2008年1月20日账面余额是元。
张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：1、库存现金实有数是元；2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入账）：（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。
（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。
（3）、职工王军报销差旅费上交现金元。
3、银行核定的库存现金限额是3600元。
4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记账及相关收付款凭证：1月1日至20日现金收入数是10575元；1月1日至20日现金支出数是11610元。
根据以上资料，对A公司现金审计情况进行分析、评价：1、核实2008年1月20日库存现金应有数与现金账面应有数是否相符1、盘点日库存现金实有数是元，（盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；2、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数元+630元（职工徐芳未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）=元；3、盘点日现金帐面数是，（盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面应有数）；4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是+未入帐的现金收入元（职工王军报销差旅费上交现金）-未入帐的现金支出900元（职工李红经总经理同意的借款）=元。
5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都是元。
2、核实2007年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确账实是否相符1、通过查阅2007年现金日记帐得知：2007年12月31日现金帐面余额是元；2、采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有：+=元即：被审计日2007年12月31日库存现金应有数=审计日2008年1月20日库存现金应有数+2008年1月1日至20日现金支出数10575元-1月1日至20日现金收入数是11610元=元。
因为是要推算出2007年12月31日库存现金应有数，所以将2008年1月1日至20日这段时间库存现金增加数是假设它没有增加（即减去）；而这段时间库存现金减少的数是假设它没有减少（即加上）。
3、核对被审计日现金帐实情况：2007年12月31日现金帐面余额是元；2007年12月31日现金库存应有数是元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实元，现金短缺元。
3、指出A公司在库存现金管理中存在的问题并提出审计意见。
1、2007年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金短缺元。
应进一步查明原因。
2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。
3、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。
4、库存现金限额超过了元，应及时送存银行。
案例三审计人员对某企业银行存款进行审计发现以下情况：2010年6月30日：银行存款日记账余额133750元，开户银行提送的对账单余额为127000元，经查对，发现情况如下：1、 6月29日委托银行收款12500元，银行已经入账，收款通知尚未送达企业（行收企未收）2、 6月30日企业开出现金支票一张400元，企业已经减少存款，银行尚未入账（企付行未付）3、 6月30日银行已经代付企业电费250元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知（行付企未付）4、 6月30日，企业收到外单位转账支票一张16000元，企业已经收款入账，银行尚未入账（企收行未收）要求：（25分）1、根据上述情况，编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表2、假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时，发现的错误数额是多少6月30日，企业银行存款日记账账面余额应为多少错误金额:146000 – 142600 = 3400元企业银行存款日记账账面余额：133750 – 3400 = 130350元正确的表格：银行存款余额调节表项目实训二应收账款的审计案例一江苏会计师事务所接受委托于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008度资产负债表的应收账款项目进行审计。
要求：1、根据上述资料填制表格2-1并分析确定要询证的公司应收账款明细表（2-1）2、填写询证函2-2、2-3进行应收账款询证应收账款询证函（2-2）-----积极式询证函（格式一）编号：01A公司：本公司聘请的江苏会计师事务所正在对本公司 2008 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至江苏会计师事务所。
回函地址：江苏会计师事务所邮编：221147电话： 05 传真： 05 联系人：袁朦1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：2本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（被审计单位盖章）2009年 03月 11 日结论：经核实无误。
应收账款询证函（2-3）----积极式询证函（格式一）编号：02 B公司：本公司聘请的江苏会计师事务所正在对本公司 2008年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄江苏会计师事务所。
回函地址：江苏会计师事务所邮编：221147电话： 05 传真： 05 联系人：袁朦1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：2本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（被审计单位盖章）2009年 03月 11日结论：经核实无误。
3、如询证函如期收到并证明上述两公司应收账款均真实无误，填制表格2-4应收账款审定表（2-4）案例二江苏会计师事务所2010年3月11日对天堃股份有限公司2009年度资产负债表进行审计。
1.在实施应收账款实质性测试时，审计人员首先取得了应收账款余额明细表，并进行了审核。
与明细账核对相符，审核无误。
但发现存在贷方余额的明细账户，明细账户显示应收账款贷方余额为50万，经查系W公司原预付货款余额，尚未按合同履行第二批供货。
2.函证应收账款审计人员对4家公司寄送了积极式询证函，收到其中2家的回函，未回函或回函差异如下。
要求：1、Y和M公司分别欠款234万和117万，虽已发生函证，但未收到回函。
审计人员应实施何种程序进行判断答：未收到回函可以继续发函，若再不回函，可以采用替代程序判断债权是否存在。
2、I公司欠款247万，收到对方询证函，证明正确无误。
但H公司欠款15万，收到对方询证函：已于10月份预付货款25万，足以抵付欠款，审计人员应实施何种程序进行判断答：H公司的回函结果与企业有差异，需进一步核实。
做出记录，必要时，应建议被审计单位作适当调整，产生差异的原因可能是未达账项，可能是记账错误，也可能是弄虚作假或舞弊行为。
可以查询相关联业务的原始凭证进行核实。
3、按要求填制应收账款明细表2-5、应收账款审定表2-6应收账款明细表（2-5）应收账款审定表2-6案例三2009年3月15日CPA对江苏公司应付账款项目进行审计，根据需要CPA决定对该公司表1-1中五个明细账户中的两个供应商进行函证。