经营目标
完善 收入、费用、资金
部门预算
公司战略与预算的关系
全
面 调研
内部状况分析
外部环境分析
预
最佳借鉴
主要成功因素
算
愿景、使命和价值观
管 战略形成 理
成文
执行
企业目标 特定战略 实施计划
执行
部门业务计划
财政税收政策
价格政策
外 金融信贷政策
部 劳动工资政策
环 投资、技改政策
境
市场体系、形态 市场规模
全
面
业务流
资金流
信息流
人力资源流
预 算
主营 非主 业务 营业
务
资本
性投 资
财务 收支
会计 管理 系统 系统
会计 管理 系统 系统
管
理
全面预算管理
业务 投资 资金 利润 薪酬 费用 预算 预算 预算 预算 预算 预算
全 面 预 算 管 理
预算管理的生命周期模式
阶 段
第一步 资本预算
第二步 销售预算
第三步 成本预算
profit.
—— Andersen（Global Best Practice）
为什么要编制预算?
全
面
• 用来优化企业资源配置.---总括地考察企业的生 产能力、加工方式、人力物力财力等各个要素,
预 供应、生产、销售各个环节之间的配置是否最
算
佳.生产经营的瓶颈是什么。从而对重新配置企 业资源提供信息。
竞争地位与协作发展
中长期规划
企业结构、产品结构
内 行业产品供求状况
部 产品配套、协作能力
条 行业管理体制
件
劳动力熟练程度 技术装备水平设备开动能力 Nhomakorabea预算
评估
评估和控制
战略改进
预算具有的特点
全 1、预算是一种整体的经营计划；
面 2、预算是以财务数字表达对未来的预测； 预 3、未来的预期是一特定的计划（包含长、中期及短期）； 算 4、预算的主体为一组织； 管 5、预算包括一切财务收入及支出； 理 6、预算的表达相当有系统，以便于分析比较；
什么是预算？
全
面 预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和 人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过
预 预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并 预测企业的现金流量与利润。
算
—— 安达信《全球最佳实务数据库》
管
A budget is a systematic method of allocating financial,
七、内部审计；
八、人事政策；
九、外部影响。
诠释预算管理
全
面 • 预算管理是资源整合
预
– 预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必
算
须消耗资源→带来回报；
管
– 回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源
理
供应（木桶理论）； – 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总
量，整体效能最大化。
诠释预算管理
全 面 • 预算管理是利益协调
预
– 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→
算
中层→员工；
管
– 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励
理
与约束。
诠释预算管理
全
面 • 预算管理是战略延伸
预
外部环境分析
算
企
企
短预预
管
业 原
业
长中期预算
期算算
战 （项目预算） 预 实 考
则
略
理
优劣势分析
算施评
预算管理体系
全
面
预
全面预算管理：
算
管
一个需要认识的概念
理
对“预算”的认识
全 面 • 凡事预则立，不立则废－－－<<礼记·中庸>> 预 • 可以减少公司的信息不对称，让整体公司都知 算 道该挪哪个步－－－远大的张跃 管 • 让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物 理 －－－某公司老总。
• 都说生活节奏尽在掌握，企业也一样，有了预 算，少了很多有惊无险或有惊有险的事情。
预算与公司战略的衔接
通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实 通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识 通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自 身特有的竞争优势，以达成既定的战略。
公司战略
战略目标
战略目标 战略目标
完善 收入、费用、资金
公司预算
部门业务规划
分
汇
解
总
经营目标
经营目标
理 physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward
their goals, help control spending, and predict cash flow and
管 • 使企业管理当局面向未来. ---实现预防性管理.
理 做到未雨绸缪。
• 用来分析评价实际结果的优劣.以便针对薄弱环 节采取纠正性措施。
别开玩笑了，不是有战略计划
全 面 • 预算需要在战略计划下进行操作。
• 战略计划就象宪法，不可操作，而预算更象基
预 本法，我们必须逐条遵循。 算 管 理
全 面 预 算 管 理
4、跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）；
理 5、重要性控制：80/20原则；
6、预算是边界约束下的预期。
预算管理的环境
全 面 一、公司治理结构； 预 二、公司管理哲学和企业文化；
三、组织结构（董事会、预算管理委员会）等；
算 四、授权和分配责任方式； 管 五、健全的公司财务会计核算体系； 理 六、管理基础工作；
第四步 现金预算
时间
企业初创期的 预算管理模式， 以资本预算为 起点的预算管 理模式
企业成长期，以 销售为起点的预 算管理模式
企业成熟期，以 成本控制为起点 的预算管理模式
企业衰退期， 以现金流量为 起点的预算管 理模式
预算管理的重点
全
面
市场进入期
预
算
市场成长期
资本预算为重点 销售预算为重点
7、预算须经相关机构审议通过；
8、预算是执行的准则；
9、预算是一书面文件 。
预算目标
全
面
预算目标是公司战略目标在本期内的财务具体化 年度预算目标强调可操作性
预
算
目标确定原则 市场原则
管
股东期望原则
理
充分挖潜资产盈利能力原则
四大预算目标 财务目标 市场目标
业务目标 创新目标
什么是预算管理？
全
面
预算管理是利用预算对企业内部各部
预 门、各单位的各种财务及非财务资源进行
算 分配、考核、控制，以便有效地组织和协
管 调企业的生产经营活动，完成既定的经营
理 目标。
——财政部关于印发《关于企业
实行财务预算管理的指导意见》的通知
（财企[2002]102号）
预算管理的基本理念
全
面 确保一切活动受控于预算 预 1、以货币计价的一切资源为预算控制对象（全面性）； 算 2、只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一性）； 管 3、进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）；