－机修车间 482
表4-15 制 造 费 用 明 细 账
车间名称：供电车间
2016年
摘 要
职工薪酬
机物料
折旧费
修理费
劳动保护费
办公费
其他
合计
转出
余额
月
日
2
1
根据付款凭证
210
230
128
568
568
2
28
根据表①分配原材料
390
390
958
2
28
根据表②分配工资及福利费
912
912
1870
2
28
根据表③计提折旧
—供电车间 1050
—机修车间 150
管理费用 3090
贷：累计折旧 12100
(5)处理在产品盘亏和毁损净损失，并计入生产费用。
①乙产品的在产品盘亏、毁损5件，定额工时共5小时，其单件（或小时）定额成本：原材料费用164元，燃料及动力1.60元，直接人工3.80元，制造费用4.20元。盘亏和毁损在产品的定额成本和净损失的计算如表4-6所示。
管理费用 2700
贷：低值易耗品（摊销） 6780
② 该企业去年10月份进行厂房大修理，其大修理费用为：基本生产车间47856元，供电车间12000元，机修车间2400元，行政管理部门21840元，共计84096元。规定按24个月平均摊销。本月编制长期待摊费用分配表如4-8所示。
表4-8 长期待摊费用分配表(分配表⑥)
2 128
17 328
辅助生产成 本
供电车间
1 200
1 200
168
1 368
机修车间
500
500
70
570
小 计
1 700
1 700
238
1 938
制造费用
基本车间
2 200
2 200
308
2 508
供电车间
800
800
112
912
机修车间
100
100
14
114
小 计
3 100
3 100
434
3 534
—乙产品 52700
辅助生产成本—机修车间 218
制造费用—基本生产车间 5220
—供电车间 390
—机修车间53
管理费用1000
贷：原材料76281
(3) 根据各车间、部门的工资结算单和职工福利费的计提比例，编制工资及福利费分配表如表4-4所示，并登记有关账户。
表4-4 工资及福利费分配表(分配表②)
合 计
27498
会计分录为：
借：辅助生产成本—供电车间15162
制造费用—基本车间 1065
制造费用—供电车间 568
制造费用—机修车间 65
管理费用 5828
应付利息 4810
贷：银行存款27498
(2) 根据领退料凭证和有关的分配标准，编制材料费用分配表如表4-3所示，并登记有关明细账户。
表4-3材料费用分配表(分配表①)
机物料
2 320
800
3 120
劳动保护费
1 800
300
2 100
辅助生
产车间
供电车间
机物料
310
80
390
机修车间
机物料
53
53
小 计
1 800
2 848
1 233
5 881
管理费用
物 料
700
300
1 000
合 计
56 400
18 348
1 533
76 281
会计分录： 借：基本生产成本—甲产品 16700
1月减少固定资产的折旧额
本月固定资产折旧额
基本生产车间
7 100
750
40
7 810
供电车间
940
130
20
1 050
机修车间
190
30
70
150
车间小计
8 230
910
130
9 010
行政管理部门
3 000
200
110
3 090
合 计
11 230
1 100
240
12100
会计分录： 借：制造费用—基本车间 7810
218
218
218
2
28
根据表②分配工资及福利费
570
570
788
2
28
待分配费用小计
218
570
788
788
2Leabharlann 28根据表⑧分配结转1270
-482
2
28
根据表⑩转入制造费用
482
482
0
2
28
合 计
218
570
482
1270
1270
0
（2）将本月归集的辅助生产车间的制造费用结转进入辅助生产成本明细账如表4-14、4-15、4-16所示。
1368
16530
16530
2
28
根据表⑧分配结转
19950
-3420
2
28
根据表⑩转入制造费用
3420
0
2
28
合 计
15162
1368
3420
19950
19950
0
表4-13 辅助生产成本明细账
车间名称：机修车间
2016年
摘 要
原材料
燃料及动 力
职工
薪酬
制造费用
合计
转出
余额
月
日
2
28
根据表①分配材料费
费用种类：预提利息费用2016年2月
摘 要
应借科目
应贷(预提)金额
总账科目
明细科目
预提2月份利息
财务费用
利息支出
1600
会计分录： 借：财务费用—利息 1600
贷：应付利息 1600
3．分配辅助生产费用
(1)本月供电车间供电103500度：为机修供电500度，为基本生产车间生产供电71558度，照明用电20248度，为行政管理部门供电11203度。机修车间修理工时1050小时：为供电车间修理50小时，为基本生产车间修理712小时，为行政管理部门修理288小时。按直接分配法进行分配，见表4-10所示。
表4-6 在产品盘亏和毁损损失计算表(分配表④)
产品名称：乙 (在产品盘亏和毁损成本按定额成本计算)
盘亏和毁损数量：5件 盘亏和毁损定额工时：52016年2月
项 目
原材料
燃料及
动 力
直接
人工
制造
费用
合 计
单件(或小时)费用定额
164
1.60
3.80
4.20
盘亏或毁损在产品成本
820
8
19
21
868
减：回收残料价值
明细科目
成本或费用项目
辅助生产成本
供电车间
燃料及动力
15162
制 造
费 用
基本生产车间
办公费
510
劳动保护费
369
其他
186
供电车间
办公费
230
劳动保护费
210
其他
128
机修车间
办公费
20
劳动保护费
28
其他
17
小 计
1698
管理费用
办公费
3140
其他
2688
小 计
5828
应付利息
预提利息费用
4810
贷：辅助生产成本—供电车间19950
—机修车间 1270
表4-12 辅助生产成本明细账
车间名称：供电车间
2016年
摘 要
原材料
燃料及动 力
职工
薪酬
制造费用
合计
转出
余额
月
日
2
28
根据付款凭证分配
15162
15162
15162
2
28
根据表②分配工资福利费
1368
1368
16530
2
28
待分配费用小计
15162
管理费用
修理费
910
合 计
3504
会计分录： 借：制造费用—基本车间 1994
—供电车间 500
—机修车间 100
管理费用 910
贷：长期待摊费用 － 厂房修理费用 3504
③该企业银行短期借款利息采用按月预提季末结算的办法。一月份预提1600元。本月应付利息分配表如表4-9所示：
表4-9应付利息分配表(分配表⑦)
耗用数量
71558
分配金额
13860
13860
基本生产车间
耗用数量
20239
712
分配金额
3920
904
4824
行政管理部门
耗用数量
11203
288
分配金额
2170
366
2536
合 计
19950
1270
21220
其中计入基本生产成本的13860元，编制动力费用分配表如表4-11所示。根据辅助生产费用分配表和基本生产车间动力费用分配表（见表4-11），编制辅助生产费用分配的会计分录如下，并记入有关明细账，见表4-12，4-13。
2016年2月
应 借 科 目
原料及
主要材料
辅助材料
其他
材料
合 计
总账科目
明细科目
成本或费用项目