对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原
值或租金收入征收的一种税。
•
（1）以房产税原值（评估值）为计税依据，
税率为1.2%.计算公式为：房产税年应纳税额＝房
产原值（评估值）×（1－30％）×1.2%
（2）以租金收入为计税依据的，税率为12%.
计算公式为：房产税年应纳税额＝年租金收入
×12％如果单位属于"外商投资企业或外国企业"
• 计算公式为：
乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额 载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额 摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额
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八、印花税
• 印花税是对在经济活动和经济交往中书 立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭 证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。 分为从价计税和从量计税两种。 印花税的征税对象是条例列举征税的 凭证，未列举的不征税
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涉税收入
• ⑴保费收入 • ⑵追偿款收入
(不征收营业税，财税【2003】16号文) 以上所称追偿款，是指发生保险事故后，保 险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款， 并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的 权利而追回的价款。
• ⑶其他收入（房租、贷款利息、买卖金融 商品
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• 保险业营业税适用税率为5% • 计算公式 • 应纳营业税额=营业额×营业税税率
• 国税发【2008】80号文:纳税人使用不符合规定发票特别 是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前 扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销
• 2. 财政票据 • 3. 自制凭证:手续需完备，内容要真实
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五、房产税
• 如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。
• 房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，
• 金融业的企业所得税统一在国税机关进行缴纳。 • 我国现在采用的是间接计算法 ：企业应纳税所得
额=会计利润总额±纳税调整项目金额
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税前扣除项目的合规凭证（发票、财政收据、
自制凭证）的具体要求：
• 1.以合规发票作为税前扣除的凭据 • ⑴真实的业务交易 • ⑵发票本身真实且取得符合规定 • ⑶扣除方的成本费用处于合理的水平
• 列举征税的凭证共分五大类：
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• （1) 10类合同
涉及合同种类不再一一列举，第9类为：财产 保险合同，包括财产、责任、保证、信用等。
• （2) 产权转移书据 • （3）营业帐簿 • （4）权利、许可证照，包括房屋产权证、
工商营业执照、商标注册证、专利证、土 地使用证 • 5）经财政部确定征税的其他凭证
（税率适用附表一）
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附表一：三级超额累进税率表
每次应纳税所得额 税率（％〕 速算扣除数
不超过20000元的部分
20%
0
20000元以上～50000元 的部分
50000元以上的部分
• 或：应纳营业税、城建税及教育费附加 =当月收 入 X 5.5%
• （当月收入 = 底薪＋手续费＋各种津贴）
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个人所得税计算方法
•
按国家税务总局《国家税务总局关于保险营
销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知
（国税函[2006]454号）》（以下简称“通知”），
公司将对保险营销人员从2006年6月份起的收入
保险业税务知识培训
中国人寿财产保险股份有限公司 广东省分公司财务会计部
1
主要内容
• 保险业涉及的各项基本税费介绍 • 代扣代缴保险营销员税费详解 • 税务稽查关注问题
2
保险业涉及的各项基本税费介绍
• 一、营业税 • 二、城市维护建设税 • 三、教育费附加 • 四、企业所得税 • 五、房产税
• 六、城镇土地使用税 • 七、车船使用税 • 八、印花税 • 九、契税 • 十、个人所得税
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九、契税
•
如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税契
税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权
属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个
人征收的一种税。契税按土地使用权、房屋所有
权转移时的成交价格为计税依据。
17
十、个人所得税
•
个人所得税是以个人取得的各项应税所得对
象征收的一种税。支付所得的单位或者个人为个
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一、营业税
• 营业税的概念 对有偿提供应税劳务、转让无形资产
和销售不动产的单位和个人，就其营业收 入额征收的一种税 • 营业税纳税人的认定
包括在中国境内提供应税劳务、转让无 形资产和销售不动产的各类企业、单位、 个体经营者和其他个人 。
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• 营业税的特点 ⑴属于三大流转税（增值税、消费税、营 业税）中的一种 ⑵覆盖面最为广泛，涵盖了第三产业以及 第二产业中的交通运输业及建筑业。
按照新的通知计征个人所得税。
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• 1）．应纳税所得额的计算方法 • 设：应纳税所得额为A • A =（当月全部收入）X （1 – 40%）–营业税
及其附加 • 2）．应纳所得税额的计算方法 • 设：税前可扣除费用为B • 若：A ≤ 4,000 则 B = 800 • 若：A ＞ 4,000 则 B = A X 20% • 应纳税款 = （A – B） X 税率－速算扣除数
人所得税的扣缴义务人，按照税法规定代扣代缴
个人所得税，是扣缴义务人的法定义务。
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保险代理人税费详解
• 营业税及附加的计算方法 • 个人所得税的计算方法
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营业税、城建税及教育费附加计算方法
• 应纳营业税 = 当月全部收入X 5%（按税法规定， 营业税起征点为5000元）
• 应纳城建税 = 应纳营业税 X 7% • 应纳教育费附加 = 应纳营业税 X 3%
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二、城市维护建设税
• 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的 营业税税额。广东按照7%的税率缴纳。
• 计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。
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三、教育费附加
• 教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税 的税额，附加率为3%
• 计算公式：应交教育费附加额=应纳营业税税额× 费率。
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四、企业所得税
应缴纳城市房地产税。
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六、城镇土地使用税
•
城镇土地使用税是在城市单位和个人
以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额
征收的一种税。
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七、车船使用税
• 如果拥有机动车，还需缴纳相应的车船使用税， 车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于 国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照种类、 吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。