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会计对象要素与会计恒等式
会计要素：所有者权益
定义 –中国基本会计准则：
• 所有者权益是企业资产扣除负 债后由所有者享有的剩余权益。
• 资产－负债＝净资产 • 所有者权益与股东权益？
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会计对象要素与会计恒等式
•会计要素：所有者权益
• 所有者权益的特征 –经济资源的流入、剩余要求权、留剩权 –所有者权益是对企业净资产的要求权 –除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有 者权益 –企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所 有者权益才返还给所有者 –所有者凭借所有者权益能够参与 利润的分配
会计对象要素与会计恒等式
会计要素：负 债
• 定义 负债是指企业过去的交易或事项形成的、
预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （中国企业基本会计准则）
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会计对象要素与会计恒等式
会计要素：负债
• 负债的特征 a)过去的交易和事项形成的现实义务； b)义务包括法定义务和推定义务； c)与该义务有关的经济利益很可能流出企业。 d)未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。 优先求偿权(prior claims) –负债的时间特征：过去的经济业务引起、目 前存在、将来需要偿付
会计对象要素与会计恒等式
引子
对上述问题的回答，需要我们从以下三方面考 虑： –我们日常生活的开支和财产从哪里来的？ –我们得到的“钱”又花在哪些方面？ –我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和
财产有什么关系？
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会计对象要素与会计恒等式
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企业、经济活动与会计对象
• 企业的概念
会计事项
• 会计事项的定义 企业经济活动中应在会计上加以记录的事项，
称为会计事项。 • 交易、事项和情况
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会计对象要素与会计恒等式
• 交易(Accounting transactions)
• 交易：发生在两个不同会计主体之间的 价值转移
– 双向交换
• 甲方买进某项资产，同时支付现 金或承担未来支付现金的义务
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会计要素：收入
定义 收入是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者 投入资本无关的经济利益的总流入。 –企业的日常经营活动与偶发的交易 或事项 –收入与资产或者负债的关系？收入 能引起企业所有者权益的增加
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会计对象要素与会计恒等式
会计要素：收入
会计对象要素与会计恒等式
会计要素
• 会计要素（accounting element) 也称为财务 报表要素，是对会计对象的基本分类：
从会计的角度解析构成企业经济活动的必要因素。 即会计化了的经济活动的细分。
• 会计要素与会计恒等式
资产= 负债 + 所有者权
益
收入— 费用= 利润
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资产= 负债 + 所有者权益
会计对象要素与会计恒等式
会计恒等式：前瞻
•经营
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•收入 •费用
•利润
收入— 费用= 利润
会计对象要素与会计恒等式
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会计对象
1、会计对象的含义 • 会计对象是会计行为的客体，是指会计履
行职能过程中所涉及的具体内容，传统的 表述是指会计核算和监督的内容。自从会 计以货币作为统一的计量尺度之后，会计 对象就表现为某一会计主体中发生的一切 能以货币表现的经济活动，将这些经济活 动用观念上的货币予以抽象概括的话，就 是经济学中所说的资金运动。由于这种资 金运动都是受人们的意识所支配的，其目 的是为了获取价值的增值，因此有些也称 之为价值运动。
会计对象要素与会计恒等式
会计要素：资产
资产的定义
• 中国基本会计准则： –资产是指企业过去的交易或事项形成 的、由企业拥有或者控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。
• 美国FASB的定义： –资产是某一特定主体由于过去的交易 或事项而获得或控制的可预期的未来 经济利益
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会计对象要素与会计恒等式
会计要素：费用
• 狭义的费用与广义的费用 –持续性的与一次性的
• 支出与费用（配比原则） • 狭义的费用：内容与种类
–人工？ –耗材模板
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会计要素：利润
• 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 • 收入与费用的比较 • 资产的净流入与所有者权益 • 收入和费用的可比性（配比原则） • 利润的计算：
•融资
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企业活动
•投资活动 • 购买资源 (资产)
•投资
•融资
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企业活动
•经营活动
• 销售产品和服务 • 导致收入和费用
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•投资
•融资
•经营
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会计恒等式：前瞻
•投资
•资产
•负债 •所有者权益
•融资
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会计对象要素与会计恒等式
•企业、经济活动与会计对象
–工业企业的物资流动
现金、银行存款→原材料→在产品→半成品→产成品→现金、 银行存款
–商品流通企业的物资流动 现金、银行存款→库存商品→现金、银行存款
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企业活动
•融资活动
• 所有者投入 (权益) • 非所有者投入 (负债)
• 乙方卖出资产，取得现金或收取 现金的权利
– 单向交易
• 向另一会计主体进行投资、或公 益性捐赠等
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会计对象要素与会计恒等式
• 事项(Accounting events) • 事项主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转
移 –生产车间领用原材料 –地震导致财产受损等 • 外部事项与内部事项 –将发生在主体间的交换行为称为外部事项 –将发生在主体内部的资源的变化等称为内部事
会计对象要素与会计恒等式
会计恒等式
• 会计恒等式的含义 – 企业所有资产都 必定有相应的来 源 – 在任何情况下， 其左右双方的平 衡关系，都不会
会计对象要素与会计恒等式
•会计要素：资产
• 资产的特征 a)过去的交易和事项形成的； b)必须由企业拥有或控制； c)与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 d）该资源的成本或价值能够可靠的计量。
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•会计要素：资产
• 资产的分类 –流动资产 • 库存现金及各种存款 • 应收及预付款项 • 存货等 –非流动资产 • 长期股权投资 • 固定资产 • 无形资产 • 其他资产等
企业是一个生产单位，
它设立的目的是为了
实现利润的最大化；
其功能是把土地、劳
动等人力资本和非人
力资本等生产要素进
•企业
行投入并转化为一定
的产出。
（新古典经济学的定义）
会计对象要素与会计恒等式
企业、经济活动与会计对象
企业的特征主要有三个方面： – 企业存在的社会性质和功能的角 度来看，企业是独立从事商品生 产经营活动和商业服务的经济组 织 – 从企业的生存和发展的目的来看， 企业以盈利为其活动宗旨（区分 企业与非盈利组织的重要标志） – 从企业存在的法律条件来看，企 业必须依法成立并具备一定的法 律形式。
会计对象要素与会计恒等式
引子
一个成语：来龙去脉
一个恒等式：资金的来源=资金的运用
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会计对象要素与会计恒等式
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引子
您了解您的财产与您获得这些财产 所需资金来源渠道之间的关系吗？
–您的财产 • 现金 • 手机 • 电脑
–财产的来源 • 父母给的 • 亲戚给的 • 向亲戚朋友借的
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会计对象要素与会计恒等式
企业的三种组织形式
•企业
•张三杂货 店
•个人独资企业
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•合伙企业
•股份公司
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个人独资企业
• 独资企业是由某一所有者投资创办的企业，该 所有者对企业的债务负有无限的责任，但他拥 有企业所有的利润。 –个人独资企业的财产归投资人个人所有 –个人独资企业的出资人是一个自然人 –投资人以其个人财产对企业债务承担无限责 任
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会计对象要素与会计恒等式
会计要素：负债
• 估计负债与或有负债 –未决诉讼？ –大利嘉购买电脑的包换保修服务？ –借款担保？
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会计对象要素与会计恒等式
会计要素：负债
•负债的内容与种类 – 流动负债 短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、 应付职工薪酬、应交税金、应付利润、其他 应付款、预计负债等 – 长期负债 长期借款、应付债券、长期应付款项等
项
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会计对象要素与会计恒等式
• 情况 (Accounting circumstances) • 情况往往是多事项共同作用后的结果
–如物价、汇兑等的变化对资产或负债产生的 影响
• 如何确定情况发生变化？ –如债务人破产，导致企业一项应收帐款无法 回收
• 情况往往事先难以洞察
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• 常见形式：个体工商户
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会计对象要素与会计恒等式
合伙企业
• 合伙企业是由两个或更多合伙人组建的经济实 体 –普通合伙人 –有限合伙人
• 常见形式：律师事务所与会计师事务所
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