确认相关 程序及风 险
分析相关 程序及风 险
汇报结 果
跟踪
企业整体经营风险分析
理解企 业经营 战 略， 目标
理解有 关业绩 衡量指 标
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序分析 程序测试 程序改进
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
－确认 控制弱 点
Performance Measure
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部门级别分数卡
Performance Measure
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Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
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第二级 分(子)公司业绩
第三级 车间/小组业绩
部门级别分数卡
Performance Measure
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Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
平衡计分
应在卡组织的每一个
级别应用平衡分数 卡:
–第一级: 企业 整体业绩
–第二级: 部门 业绩
–第三级: 个人 业绩
每一个分数卡不应 是孤立的，应与其 他分数卡相联系， 分数卡所包含的考 核内容应与企业的 战略相一致。
企业战略
业务流程
第一级 企业整体业绩
企业级别分数卡
Performance Measure
内部审计的演变历史
第一代 （1980之前）
第二代 （80年代）
第三代 （90年代）
第四代 （21世纪）
控制
• 出发点是已 有的流程、程 序和控制
• 以符合性测 试为主
控制结构
• 出发点是财务 风险和符合性 风险
• 确定应该存 在的控制
• 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性
企业风险
企业风险管理程
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
工作流程/员工个人分数卡
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
企业的战略计划应当有层次和先后次序，战略实施应 做到任务落实到人，并有监控机制。
战略方向设定框架
我们将用以下框架确定战略方向
愿景 使命 价值观
企业未来的境界 业务定义与范围 企业经营理念
战略目标与衡量指标
衡量战略实施绩效
主要战略
决策纲领
实施计划
具体行动安排
战略与非战略
什么是战略 适当的目标 独特的价值主张 定制的业务活动 业务活动在一个整合的
企业内部审计
企业内部的一个独立机构。
内部审计的目的： 通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。 进行原因分析、为企业提供咨询建议。
为什么要有内部审计? 公司规模的日益扩大 机构和其业务的日益复杂 协助管理层更有效地履行其责任 提高企业的运作效率并增强其活动的附加值
内部审计的历史
第一所培训学校 第一所高等院校 AICPA（AAPA） IIA 第一次职业考试 第一份专业期刊（会计期刊/内部审计） 迪克西审计学（英国） 蒙哥马利审计学（美国） 布林克内部审计（美国） 索叶内部审计（美国） 正式的职业道德法规 责任说明书 职业实务准则
• 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解
• 确定应该存 在的控制
•出发点是对企业和 各种风险的充分理
解
• 确定应该存在的 能有效控制风险的 企业风险管理流程
• 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性
• 评估在各个企业 风险管理流程的 设计、运行效果 和合规性
内部审计过程简介
理解期望
理解、分 析经营状 况
Performance Measure
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Performance Measure
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－原因
－补救 措施
企业战略经营的意义
了解企业内部优劣、剖析企业外部环境 帮助企业迎接未来的挑战 提供企业未来明确的目标及方向
使企业每个成员明白企业的目标
拥有完善战略经营体系的企业比没有该体系的企业有 更高的成功机率
企业的战略不是固定不变的，应当随着企业内外部环 境的改变而有所调整。
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
工作流程/员工个人分数卡
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
权利
只有作为内部职工的权利
主要目的 工作范围的限制
由管理层决定，如防错 纠弊、效率考察等
由管理层决定
外部审计 作为外部聘请的专业人员， 由股东大会选派指定 由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定 既独立于委托人, 又独 立于被审计机构 由相关法律规定
对财务报表发表真实公 允的审计意见
不应受到任何限制
外部审计 1881 1881 1886
1896 1905 1892 1914
1917
1954
内部审计
1941 1974 1943
1941 1973 1968 1947 1978
内审与外审的比较
比较对象 选派指定
所需资格
内部审计 作为内部员工，由 管理层选派指定
由企业管理层决定
独立性
仅独立于被审计的机构
体系中相互适应 清晰的权衡 定位具有连续性但具有
持续提高的特征
什么不是战略 最佳实务的要求 一个构想(VISION) 学习 灵活性(Agility) 适应性(Flexibility) 基于时间的竞争 重组/兼并/收购 联盟/形成伙伴 互联网
企业管理最佳实践－设定目标和评估体系