借：主营业务成本——A产品 ——B产品
贷：库存商品——A产品 ——B产品
25520 69075
25520 69075
例:月末，东光公司计算并结转已售商品的销售 成本，其中A产品的销售成本为25520元，B产品 的销售成本为69075元。
第六节 期间费用的核算
一、期间费用业务描述
期间费用是指企业在营业活动中发生的、不能计入产品 或劳务成本、而是直接计入当期损益的费用项目。它包括：
2、应设置的主要总分类账户
（1）营业外收入 （2）营业外支出
用途：核算企业发生的与企业生产经 营无直接关系的各项利得 性质：利得类。 结构：如下所示。
营业外收入
期末转入 “本年利 润”账户 的数额
登记实现 的各项营 业外收入
2、应设置的主要总分类账户
（1）营业外收入 （2）营业外支出
用途：核算企业发生的与企业生产经 营无直接关系的各项损失 性质：损失类。 结构：如下所示。
销售费用
本期发生的各 种销售费用， 包括销售包装 费、运输费、 广告费、展览 费等。
期末转入 “本年利润” 账户的销售 费用数额
二、应设置的主要账户
1、主营业务收入 2、主营业务成本 3、销售费用 4、应收账款 5、预收账款
用途：核算企业因销售产品、提供劳务 等而应向购货单位收取的款项。 性质：资产类。 结构：如上所示。
四、利润形成的核算
1、利润形成业务描述
利润形成业务是指为计算净利润而进行的转账业务，包括 收入类、费用类、利得类和损失类账户的结转。 其处理程序是：
首先，于会计期末将除所得税费用以外的收入类、费 用类、利得类和损失类各账户的本期发生额转入“本年利 润”账户，计算出利润总额。
然后，根据税法规定的所得税计算方法计算出所得税 费用，编制记录所得税费用的会计分录。
应收账款
应向购货方 收取的货款 及垫付的运 费 期末尚未收 回的货款
已收回的 货款及垫 付的运费
二、应设置的主要账户
1、主营业务收入 2、主营业务成本 3、销售费用 4、应收账款 5、预收账款
用途：核算企业按照合同规定向购货单 位预收的款项 性质：负债类。 结构：如上所示。
预收账款
销售实现时应 预收购货单位的
会计分录如下：
借：营业税金及附加
2176
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1523.2
——应交教育费附加
652.8
例 月末，东光公司计算本月应交城市维护建设税1523.2元， 应交教育费附加652.8元。
三、营业外收支业务的核算
1、营业外收支业务描述 营业外收支业务是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种 利得和损失项目。包括营业外收入和营业外支出。
1、其他业务收入 2、其他业务成本 3、营业税金及附加
用途：核算企业经营活动发生的营业税、 消费税、城市维护建设税、和教育费附 加等相关税费 。 性质：费用类。 结构：如下所示。
营业税金及附加
按照规定税 率计算的应 负担的税金 及附加
期末转入 “本年利 润”账户 的数额
3、其他业务的会计处理
销售材料 、已收款
变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得 或损失，包括投资收益、营业外收入、营业外支出和所得税费 用。
利润的计算
1、净利润的计算（构成） 净利润=利润总额—所得税 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
2、营业利润的计算
营业利润=收入-费用 +投资收益+公允价值变动损益 -资产减值损失
结转各项收入、利得类账户
借：主营业务收入
260000
其他业务收入
5000
营业外收入
20500
贷：本年利润
285500
例 期末结转各项收入、利得类账户。其中“主营业务收入”
账户贷方本期发生额260000元，“其他业务收入”账户贷方 本期发生额5000元， “营业外收入”账户贷方本期发生额 20500元。
结转各项费用、损失类账户
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出
147491 94595 4500 2176 8820 1200 26200 10000
例 期末，结转各项费用、损失类账户。其中，“主营业务成
本”账户借方本期发生额94595元，“其他业务成本”账户借 方本期发生额4500元，“营业税金及附加”账户借方本期发 生额2176元， “销售费用”账户借方本期发生额1200元， “管理费用”账户借方本期发生额8820元，“财务费用”账 户借方本期发生额26200元，“营业外支出”账户借方本期发 生额10000元。
一、财务成果业务简介
财务成果即利润，是企业在一定会计期间的经营成果。 包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 收入是指营业收入，它包括主营业务收入和其他业务收入； 费用是指营业费用，它包括主营业务成本、其他业务成本、营业
税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。 利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减
最后，将本期所得税费用再转入“本年利润”账户， 计算出净利润。
2、应设置的主要总分类账户
（1）本年利润 （2）所得税费用
2、应设置的主要总分类账户
（1）本年利润 （2）所得税费用
用途：核算企业当期实现的净利润 （或发生的净亏损）情况 性质：所有者权益类。 结构：如下所示。
本年利润
期末转入 期末转入 的各项费 的各项收 用、损失 入、利得
向购货单位收 款项和购货单位
取款项
补付的款项
应收购货单 预收购货单 位的款项 位的款项
三、会计处理
1、销售收入的核算 ①销货已收款 借：银行存款
93600
贷：主营业务收入
80000
应交税费——应交增值税
13600
例:东光公司12月份销售A产品40件，每件售价 2000元，货款计80000元，增值税13600元，款项 已存入银行。
发生的 实现的净
亏损
利润
2、应设置的主要总分类账户
（1）本年利润 （2）所得税费用
用途：核算企业确认的应当从当期利 润总额中扣除的所得税费用 性质：损失类。 结构：如下所示。
所得税费用
按税法规 定计算确 定的当期 应交所得 税
企业期末 转入“本 年利润” 账户的所 得税额
3、利润形成业务的会计处理 ——结转各损益类账户
2、应设置的主要总分类账户
1、其他业务收入 2、其他业务成本 3、营业税金及附加
2、应设置的主要总分类账户
1、其他业务收入 2、其他业务成本 3、营业税金及附加
用途：核算企业确认的除主营业务活 动以外的其他经营活动实现的收入 性质：收入类。 结构：如下所示。
其他业务收入
期末转入 “本年利润” 账户的数额
例 月末，东光公司根据丁材料的出库单结转已销售丁材料的 实际销售成本4500元。
4、营业税金及附加的核算
应交城市维护建设税和应交教育费附加按以下公式计算： 本月应交城市维护建设税=（本月应交增值税+本月应交 消费税+本月应交营业税）×7% 本月应交教育费附加=（本月应交增值税+本月应交消费 税+本月应交营业税）×3%
用途：核算企业确认销售商品、提供劳 务等主营业务收入时而应结转的成本 性质：损益类。 结构：如下所示。
主营业务成本
已售产品 的实际生 产成本
期末转入 “本年利 润”账户 的数额
二、应设置的主要账户
1、主营业务收入 2、主营业务成本 3、销售费用 4、应收账款 5、预收账款
用途：核算企业在销售商品和材料、 提供劳务过程中发生的各种费用 性质：损益类。 结构：如下所示。
企业发生 的各项其 他业务收 入
2、应设置的主要总分类账户
用途：核算企业确认的除主营业务活动
1、其他业务收入 以外的其他经营活动所发生的支出 。
2、其他业务成本
性质：费用类。 结构：如下所示。
3、营业税金及附加
主营业务成本
企业发生的 各项其他业 务成本
期末转入 “本年利 润”账户 的数额
2、应设置的主要总分类账户
二、应设置的主要账户
1、主营业务收入 2、主营业务成本 3、销售费用 4、应收账款 5、预收账款
用途：核算企业销售商品、提供劳 务等主要经营业务取得的的收入。 性质：损益类。 结构：如下所示。
主营业务收入
期末转入
已实现的
“本年利润” 销售收入
账户的数额
二、应设置的主要账户
1、主营业务收入 2、主营业务成本 3、销售费用 4、应收账款 5、预收账款
第五节 销售业务核算
一、产品销售业务描述 产品销售是企业将产品所有权转让给购买方，同时
向购买方收取货款或取得收取货款权力的一项交易。 销售业务核算的主要内容
⒈销售产品，办理货款结算 ⑴销货已收款 ⑵销货未收款 ⑶预收销货款
⒉发生销售费用 ⒊结转已售产品的成本
二、应设置的主要账户
1、主营业务收入 2、主营业务成本 3、销售费用 4、应收账款 5、预收账款
收到补付的货款
借：银行存款 贷：预收账款
15100 15100
例: 东光公司接到银行通知，收到宏达公司补付的B产品 货款15100元。
2、发生销售费用 借：销售费用
1200
贷：银行存款
1200
例: 东光公司12月份以银行存款支付本月产品的广告费、 展销费共计1200元。
3.结转销售成本
期末结转已售产品的销售成本时，应记为：
收入=主营业务收入+其他业务收入 费用=主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加
+销售费用+管理费用+财务费用