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第二章货币资金全解教学内容


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二、银行存款的序时核算
——设置和登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出、 结存三栏式,也可以采用多栏式日记账。 银行存款日记账根据收、付款凭证逐笔 登记并加计合计数和结存数,月末还要结 出发生额和余额。(日清月结)
2015年
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三、银行存款的总分类核算
银行存款总账采用三栏式、订本 式进行登记。
引起银行存款增加时: 借:银行存款
贷:主营业务收入 实收资本 资本公积 投资收益 应交税费—增值税(销项税)
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引起银行存款减少时:
借:固定资产(买设备) 原材料(购材料) 预付账款(付定金) 营业外支出(交罚款) 长期股权投资(买股票) 长期借款(还借款) 销售费用(做广告)
注意! 一个企业只能在一家银行 开立一个基本账户。
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2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
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3、国内转账结算方式 票据结算方式 信用卡 其他结算方式
第二章货币资金全解
第一节 库存现金
一、 狭义现金
我国是广义和 狭义并存
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1、 广义现金包括: 库存现金(纸币、硬币) 银行存款(基本户、结算户) 银行本票(同城、定额、非定额) 银行汇票(同城、异地、一个月) 保付支票(由银行担保付款) 个人支票(在银行开立个人户头) 邮政汇票(邮局办理汇兑业务时) 旅行支票(固定面值、供旅行用)
双重账户进行核算。
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第二节 银行存款
结算方式
现金结算 转账结算
一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
根据不同 的需要开

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银行存款结算原则:
谁的钱进谁的账; 不允许垫支; 引起增加才借银行存款账户; 钱账分管; 定期不定期清查。
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(二)现金的使用范围与限额
现金的使用范围:
起点以下、属个人所得
库存现金限额: 3-5天,最多15天
为何限制
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财务会计学
第三次课
货币资金的核算
2015.3.25
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(三)现金的内部控制
1.实行职能分开原则; 2.现金收付的交易必须要有合法的原始凭证; 3.建立收据和发票的领用制度; 4. 加强监督与检查; 5.企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一
贷:银行存款
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四、银行存款余额调节表 银行存款的定期或不定期盘存的方法 ——对账(对账单)。 对账的目的是双方账目核对相符。 引起账目不符的原因: 至少一方记账有错 存在未达账项
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未达账项
——企业银行中,一方记了账而另方未记账 的经济事项。
通过编制“银行存款余额调节表”,检 查 账目相符与否。
编制口诀是: 哪方未收这方加(或另方减), 哪方未付这方减(或另方加)。
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结果: (1)如果不等:
至少有一方记账有错,应查找错误。 (2)如果相等:
引起对账不等的原因是未达账项。 未达账不是错账,不需作账务调整, 待未达账实现时自动消失。
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银行结算纪律:(七不准)
不准出租出借银行账户给他人使用; 不准利用银行账户进行非法活动; 不准签发无资金保证的票据和远期支票; 不准套取银行信用; 不准虚开票据套取银行和他人的资金; 不准无理拒绝付款占用他人资金; 不准违反规定开立和使用账户。
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表是否是原始凭证?
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清查结果的账务处理:
现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 查明原因后的处理(现金短缺) : 借:其他应收款(责任人赔偿 )
管理费用(无法查明原因) 营业外支出(自然灾害) 贷:待处理财产损溢
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查明原因后的处理(现金溢余) : 借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位) 营业外收入—盘盈利得(无法查明原因) 事实上:可以直接通过“现金余缺”
人长期从事出纳工作,不得在银行取回银 行存款对账单。
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二、现金的核算
1、现金的序时核算 2、现金的总分类核算
方法是设置与登 记现金日记账, 可采用三栏式或 多栏式的订本式
账簿
方法:需要设置“库存现金”科 目。实务中,一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类, 定期填制汇总收付款凭证,据以 登记库存现金总账科目。采用三
栏式的订本式账簿
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3、备用金的核算
备用金——是指企业预付给职工和内部有
关单位用作差旅费、零星采购和零星开支, 事后需要报销的款项。
其他应收款 账户设置
备用金(可单设)
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备用金制度
定额备用金制度
非定额备用金制度
业务处理方法
定额使用,用后补充 随借随用,用后报销
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备用金的核算:
预借时: 借:其他应收款或备用金 贷:库存现金
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2、不属现金内容的有: 基金 存款证明 短期有价证券 远期支票 停止付款的支票 职工借据和差旅费 邮票
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4、现金的特点
货币性(交易媒介) 通用性(支付偿还) 流动性(自由灵活) 5、持现金的目的或动机 支付(交易) 防范(风险) 补偿 (临时) 投机(购买) 谨慎(保险储备)
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财务会计学
第四次课
银行转账结算的核算
2015.3.27
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五、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是
动用现金,而是由银行从付款单位的存款账户划 转到收款单位的存款账户的货币清算行为。
特点:双方收付不动用现金
报销时: (1)非定额备用金制度
借:管理费用 库存现金
贷:其他应收款或备用金
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借:管理费用 贷:其他应收款或备用金 库存现金
(2)非定额备用金制度
借:其他应收款或备用金 贷:库存现金
借:管理费用 贷:库存现金
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4、现金清查 ——实地盘点(实地盘存)。
请问:实地盘存与实地盘存制? 实地盘存制与永续盘存制? 账存金额与实存金额? 盘亏和盘盈? 盘亏和盘盈在何制度下才存在? 实地盘存结果登记在什么表中,该
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