建立严格的体系、应急预案和追究责任、重视安全投入、以预防为原则增强员工安全意识、事故后妥善处理和重大报备 根据要求生产高质量、规范生产流程（质量控制、检验制度）、售后服务消除隐患 建立环保资节制度（落实/开发/降排/提效/宣传）、重视投入/综合处理/回收利用、开发可再生能源、定期监督检查纠正/重大报备和追究 保护权益避免辞退、建立履行合同及相关激励机制、办理社保和健康管理、职工代表大会和工会、产学研用支持实习培养、支持公益慈善
市场变化趋势预测不准确，库存短缺或积压，导致生产停滞或资源浪费 采购方式不合理、招投标或定价机制不科学、授权审批不规范，导致采购物资质次价高，出现舞弊或欺诈 付款审核不严，导致采购物资和资金的损失，信用受损
集中购买避免多头分散、请购制度（归口部门，超预算重审）、供应商评估准入制度、根据市场情况和计划选择采购方式、采购定价机制、拟定合同、运输、验收制度、采购全过程管理信息化 严格审核后以合理方式付款、预付账款与定金管理、购买验收付款的会计系统管理、退货制度（合同要提、索赔期内办理）
根据目标结合预算拟定筹资方案（成本/风险/外部环境）、评估/可研报告/聘请中介、严格审批、严格按权限和程序执行、按方案确定资金用途、偿债付股管理、会计系统控制 根据目标结合预算投放（关注收益/风险/外部环境/并购风险）、评估/可行性研究/聘请中介、按权限和程序审批（重大变更重审）、加强投资项目会计系统控制、投资收回与处置控制 协调需求、按预算调度、资金安全检查（短缺流债、闲置投资）、会计系统控制（收支条件、程序和审批权限）、原始凭证印章
制 活 动
12、担保业 务
主要风险 控制要求
1、对被担保人资信调查不深 2、对被担保人财务状况监控不力 3、担保存在舞弊
1、调查与审批 2、执行与监控
审批不严或越权审批，导致企业担保决策失误或遭受欺诈 应对措施不当，导致企业承担法律责任 导致经办人员涉案或企业利益受损
制定部门办理担保、资信调查风险评估后出具书面报告（委）、不得担保（5）、授权审批制度、对子公司担保业务的统一监控、变更重新调查评估和审批 订立已审合同要求定期检查财务、检测经营财务情况、会计系统控制（担保费、担保台账、内审资料、确认预计负债损失）、反担保凭证保管、部门追究责任制、到期保存原始资料
可行性研究和项目建议书（评估不兼容）、专家评估、按权限和程序决策（书面记录、总会计师）、依法取得相关许可 公开招标、接受监督、建评标委员会（保密下、不得私下接触或透露信息）、签合同、不得再定背离原合同的协议 审严批格概算预预算算监（控委 、） 自、 购向 按中 相标 关单 控位 制提 、供 承要 办求 单和 位交 采流 购、 要变 监更 控后 、概 工预 程算 监重 理新 （审 监核 理（ 人委 作） 用）、财会部门沟通与结算、变更要重审书面记录 金额变动 竣工结算及审计、审查决算依据凭证、组织验收、收集整理建设环节文件资料并归档、完工评估（评价效益、绩考、责任依据）
1、组织架 构ຫໍສະໝຸດ 主要风险1、形同虚设 2、设计不当
控制要求
1、组织架构设计 2、组织架构的运行
企业经营失败，难以发展战略 机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下
董监高的设置、重大决策集体决策和审批、权责分明、不相容职务相分离、组织结构图 董监高运行效果、子公司的控制、定期评估与调整（要审批）
内
15、全面预 算
主要风险 控制要求
1、不编或不健全 2、目标不合理不科学 3、执行不到位
1、设立预算委员会 2、编制 3、执行 4、考核
部 控 制 手
16、合同管 理
主要风险 控制要求
1、签订问题 2、未全面履行或监控不当 3、纠纷处理不当
1、合同签立
2、合同履行
段 类 指 引
17、内部传 递
主要风险 控制要求
1、存货 控制要求 2、固定资产
3、无形资产
1、销售政策和策略 主要风险 2、应收款
3、舞弊
控制要求
1、销售 2、收款
10、研究开 发
1、未经论证或不充分 主要风险 2、研发人员
3、成果转化
控制要求
1、立项与研究 2、开发与保护
资本结构不合理或无效融资，资本成本过高，债务危机 盲目扩张或丧失发展机遇，资金链断裂，资金效益低下 财务困境或资金冗余 资金被挪用、侵占、抽逃或欺诈
市场预测不准确、渠道管理不当等，导致销售不畅、库存积压、经营难以为继 客户信用管理不到位、结算方式选择不当、款项收回无力，导致销售款不能收回或被欺诈 利益受损
加强市场调查、定价、信用管理、调整销售策略、合同签立要谈好、重大销售问专家和审批、发货审核、退货管理、开具发票、销售环节记录（登记制度）客户服务制度 应收款的催收与记录、商业票据（防欺诈、收款风险管理）、会计系统控制（环节记录、函证、坏账管理）
②
14、财务报 告
主要风险 控制要求
1、违反法律法规 2、虚假报告 3、不能有效利用报告
1、报告编制 2、对外提供报表
承担法律责任或声誉受损 误导报告使用者、造成决策失误，干扰市场秩序 难以发现经营中存在的问题，导致企业财务和经营风险失控
重点关注会计政策和估计、重大交易要审批、资产清查减值和债务核实、根据账簿编报（真实准确）、资产负债确认、收益费用确认、现金流区分、合并报表、利用技术提高效率减少人为差错 定期开会全面分析提高管理（总会计师）、指标分析（资债权、成费利）、分析现金流防现金短缺或闲置、形成分析报告并传递
5、企业文 化
主要风险
1、缺乏积极向上 2、缺乏创新、团结和风险意识 3、缺乏诚信 4、忽略文化差异
控制要求
1、建设 2、评估
丧失认同感，缺乏凝聚力和竞争力 发展目标难以实现，影响可持续发展 舞弊发生，企业损失，影响声誉 重组失败
积极培育引导和规范、培育体现企业特色的精神/重视重组后文化、提炼文化归入员工守则、董监高带头、沟通与宣传、融入生产经营 建立评估制度避免流于形式、关注董监高/各级员工/重组后情况、重视评估结果和改善
1、缺乏或过剩 主要风险 2、约束管理不当
3、退出机制不当
控制要求
1、引进与开发 2、使用与退出
（入）战略难以实现 （管）人才流失、经营效率低下、信息泄密 （出）导致法律诉讼或声誉受损
结合需求按规则引进、明确职责和工作要求、签合同甚至保密协议、设试用期培训、重视开发营造氛围 建立与完善激励约束机制考核体系、业绩挂钩的薪酬制度、轮岗制度提升素质、合理退出机制（先培训）、定期评估完善
类 指 引
13、业务外 包
主要风险 控制要求
1、范围和价格 2、质量 3、舞弊
1、承包方选择 2、执行与监控
承包方选择不当，企业遭受损失 监控不严，导致难以发挥外包优势 出现商业贿赂，企业相关人员涉案
根据计划结合外包范围拟定方案、审批（总会计师，重大的提交董事会）、按已批方案选承包方（法专技）、合理定价降低成本（成本效益原则）、招投标方式、按规选订合同、需保密要明确 严格按合同执行外包、与承包方对接,沟通,协调,解决问题、建立应急机制防生产中断、会计核算监控与结算、履约能力持续评估、验收并出具证明
明确职责授权审批程序和工作协调制度、企业负责人和内部相关人员组成、制定办法、平衡草案、下达经批准预算、协调执行中问题、考核执行情况、设在财会部门 明确编织依据程序方法、预算年开始前完成草案、综合所有情况编制、预算管理委员会研究论证、董事会审核、按章程审议批准 预算分解审批执行、落实责任制、通过分期分层预算控制实现年度计划、严格执行并监控、加强各单位沟通、定期开会分析预算执行、批准的预算保持稳定、调整严审 对单位和个人严格考核、定期核对执行情况（必要时内审）、公开公平公正原则、完整记录
影响生产经营有序运行 政策失误、相关措施难以实施 消弱竞争力
根据战略、风险控制和业绩考核，全面反映内外部信息（与预算结合和修订）、内部报告系统（流程、传递、审核）、关注外部情 况、拓宽渠道获取信息（反舞弊机制、员工信箱、投诉热线） 充分利用、反映预算执行情况以确保企业目标、风险评估依据（重大风险要有应急）、保密机制（内容、措施、传递范围）、评估 机制（及时、安全、有效）
控制要求
1、安全生产不到位 2、产品质量低劣 3、环境保护不足，浪费资源 4、促进就业和员工权益保护不足
发生安全事故 巨额赔款，形象受损，甚至破产 造成环境破坏，巨额赔款，缺乏发展后劲，甚至停业 员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定
主要风险
1、安全生产 2、产品质量 3、环境保护不足，浪费资源 4、促进就业和员工权益保护不足
积压或短缺，导致流动资金占用过量、存货贬值或生产中断 更新改造不够，效能低下、维护不当、产能过剩，导致企业缺乏竞争力、资产贬值、安全事故频发 缺乏核心竞争力、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，导致法律纠纷、缺乏可持续发展能力
规范管理流程及信息化、岗位责任制（职责相分离与授权）、不同方式取得的存货验收、存货保管制度、发出领用的授权、仓管与会计核对记录、最佳采购量和批次、盘点清查制度 重视维护和更新改造以提高效能、固定资产卡片和目录、根据发展和国家鼓励技改升级、投保、抵押管理、清查制度（关注关联方交易） 分类制定管理办法（品牌、商标、专利等）、梳理权属关系、定期评估与加强研发、重视品牌和商誉提高社会认可度
11、工程项 目
主要风险 控制要求
1、立项缺乏可行性 2、招标欺诈 3、造价信息不对称 4、工程物资质次价高 5、竣工验收不规范
1、立项 2、招标 3、造价 4、建设 5、验收
难以实现预期效果或项目失败 存在贿赂，导致中标人实质难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案 技术方案不落实，概预算脱离实际，导致项目投资时空 工程监理不到位，项目资金不落实，导致工程质量低劣，进度延迟或中断 交付后存在重大隐患
6、资金活 动
主要风险
1、筹资不当 2、投资失误 3、调度无理 4、管控不严