非居民企业：股权转让所得的确认时点为合同、 协议约定的股权转让日期，实际收到股权转让收入 在约定日期之前的，以收到日期为所得确认时点 （国税函【2009】698号）
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二〇一二年四月
➢ 股权投资转让所得的计算：
一般情况：股权转让收入减去股权投资计税基 础后的余额，不再减除投资转让利得中包含的以往 年度未分配利润。
与会计差异：确认时间（每期末，每期末或到期）； 确认金额（实际利率法，名义利率法）；免税收入
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二〇一二年四月
三、税前扣除
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二〇一二年四月
➢ 三费的扣除（在职职工）
企业职工教育培训经费列支范围：上岗和转岗培训、 各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技 能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、 企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能 鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职 工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职 工教育的其他开支。
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门 的资金管理办法或具体管理要求；
（三）对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 （财税【2009】87号；财税【2011】70号）
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二〇一二年四月
➢ 股权投资转让（收入）所得的确认
居民企业：企业转让股权收入，应于转让协议 生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现 （权责发生制，协议分期付款的，不分期确认，国 税函【2010】79号）
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二、收入确认
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二〇一二年四月
➢ 不征税收入：专项用途财政性资金
✓ 对企业从2008年1月1日开始从县级以上各级人 民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的 财政性资金，同时符合以下条件，可作为不征税收入：
（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的 专项用途；
企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而 参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的 职工教育培训经费。（财建【2006】317号）
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二〇一二年四月
➢ 职工福利费的范围（国税函【2009】3号）
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门
所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂等集体福利部
二〇一二年四月
➢ 利息支出的扣除（二）
向关联方支付利息——资本弱化规则优先，同期同 类限制其次：接受关联方债权性投资与权益性投资的比例 （国税发【2009】2号），金融，5：1，其他，2：1； 向境外关联方的支出，一般应用资本弱化规则，除 非能提供资料并证明属于独立交易原则，超过部分视同股 息，并就利息与股息的预提税差额，少征多不退； 向境内关联方的支出，一般不应用弱化规则，除非 企业的实际税负高于关联方，或二者处于不同的盈亏区间。 （财税【2008】121号）
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二〇一二年四月
➢ 国债利息收入和转让收益的确认：
利息收入：按持有时间和适用利率计算（与利息确认 的一般原则可能有差异）
转让收入时间确认：购买国债，到期兑付的，应在国 债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现
转让收益（损失）：转让或到期兑付国债取得的价款， 减除购买成本，并扣除持有期间利息收入以及交易过程相关 税费后的余额（公告2011年第36号）
门的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会
保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各
项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放医疗补贴、供暖
费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂
经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补
企业所得税专题讲座课件
2011新政策概览 收入确认 税前扣除 资产的税务处理 税收优惠 若干管理问题
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二〇一二年四月
一、2011新政策概览
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二〇一二年四月
税收优惠
《关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》 （财税【2011】99号）
《关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》 （税务总局公告【2011】48号）
例外情形：清算；撤资或减资（34号公告）
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二〇一二年四月
➢ 限售股转让所得的征税问题：
工会、职工持股会、信托等代持行为（代个人）的 征税问题（国税函【2010】307号、2011年第39号公告）
代持公司计税，余额分回免税 代持公司向委托人名下变更不视同转让 解禁前转让，解禁后减持，仍由转让方计税，余额 分回受让方免税（选择变更前减持还是变更后减持）
《关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业 所得税优惠政策问题的通知》（财税【2012】10号）
《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公 告》（税务总局公告【2012】12号）
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二〇一二年四月
征收管理
《关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法 （试行）>的公告》 （税务总局公告【2011】45号）
助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。（很除）
✓ 职工福利费应单独核算（工资增加明细科目）
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二〇一二年四月
✓ 工会经费的扣除
税务机关代征工会经费的扣除凭据问题（公告2011年 第30号）
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二〇一二年四月
✓ 利息支出的扣除（一）
向非关联方支付利息——同期同类限制： 首次扣除提供说明：金融企业的同期同类贷款利率 情况说明 同期同类：贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企 业信誉等条件基本相同下 利率水平：可以是金融企业公布的同期同类平均利 率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率 公告2011年第34号
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《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳 税申报表>等报表的公告》 （税务总局公告【2011】64号）
《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳 税申报表>等报表的补充公告》（税务总局公告【2011】76 号）
《关于中国石油天然气股份有限公司进口天然气取得增值 税返还款涉及企业所得税纳税地点问题的通知》（国税函 【2012】150号）