贷：银行存款
339 200
水电费支付和分配的三种情况
• 1、先付后分 付款时
借：应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
分配时： 借：生产成本
制造费用 管理费用 贷：应付账款
• 2、付款同时分配
借：生产成本 制造费用 管理费用 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
• 3、先分后付 分配时：
直接 人工
67312.00 9423.68 9760.24
制造 费用
燃料及动 力
195840.00 33720.00
126890.75 86495.92 126890.75 229560.00 83793.00 122925.85 222386.25
合计
535680.00 33720.00 67312.00 9423.68 9760.24
凭证 字号
7
摘要
期初余额 分配原材料费用
直接 材料
9800.00 460.80
直接 人工
3200.00
制造 费用
2800.00
燃料及动 力
半成品
18000.00 32000.00
合计
65800.00 460.80
1 31 8 分配周转材料 1 31 9 分配电费 1 31 11 分配工资 1 31 12 计提福利费
（5）业务9 ： 支付电费（1月22日） 记字5号
借：应付账款—娄底市用电所
183 600
应交税费——应交增值税（进项税额）31 212
贷：银行存款
214 812
（6）业务10 ： 支付水费（1月22日） 记字6号
借：应付账款—娄底市自来水公司
320 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 19 200
单位成本
146.005
49.366
59.829
19.613
691.183
965.996
1 31 21 结转半成品成本
225931.46 76517.90 92735.12 30400.80 1071333.65 1496333.03
表3
产品名称：成品尿素
生产成本明细账
车间名称：成品车间
2009年 月日 11 1 31
借：生产成本 制造费用 管理费用 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
付款时： 借：应付账款
贷：银行存款
2、分配材料费用（第一天、第二天）
（7）业务12：分配原材料费用（1月31日）记7号
7 9 11 12
摘要
分配原材料费用 分配电费 分配工资 计提福利费
直接 材料
11520.00
1 31 13 计提五险一金等
1 31 18 分配辅助生产费用
214411.46
1 31 19 分配制造费用
1 31 20 上步骤转入半成品成本
1 31
费用合计
225931.46
完工半成品产量
1550
直接 人工
制造 费用
59547.00 8336.58 8634.32
92735.12
76517.90 1550
92735.12 1550
燃料及动 力
半成品
30400.80
30400.80 1550
1070747.75 1070747.75
1550
合计
11520.00 30400.80 59547.00
8336.58 8634.32 214411.46 92735.12 1070747.75 1496333.03
（1）业务2：购买办公用品（1月3日） 记字1号
借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）450
制造费用—合成车间
450
—尿素车间
350
—成品车间
350
—供水车间
450
管理费用 —办公费
1 050
贷：银行存款
3 100
（2）业务4：报销差旅费（1月6日） 记字2号
借：制造费用—合成车间 750
库存现金
50
贷：其他应收款——周清
800
（3）业务6：报销差旅费（1月9日） 记字3号
借：制造费用—成品车间 640
贷：其他应收款——李锋
500
库存现金
140
（4）业务7：发放工资（1月15日） 记字4号
借：应付职工薪酬—工资
320 926
贷：银行存款
267 373
—住房公积金 32 059
343198.80 126890.75 1 125 985.47 1070747.75
1 31
月末在产品成本
41396.15 2702.92 3964.90 7173.75
55237.72
表2
产品名称：散尿素
生产成本明细账
车间名称：尿素车间
2009年 月日
1 31 1 31 1 31 1 31
凭证 字号
1366726.72 161606.31
1499049.08 172256.47
（二）要素费用的归集和分配
• 1、根据业务2、4、6、7、9、10编制记 账凭证（第一天）
记账凭证中生产成本明细科目的设置： 生产成本—基本生产成本（合成车间） 生产成本—基本生产成本（尿素车间 生产成本—基本生产成本（成品车间）
21852.00
19600.00 21852.00 23644.00 3310.16
3428.38
36877.18
36877.18
1496333.03 1496333.03
39677.18 39852.00 1528333.03 1671305.55
37048.84 2628.34
37211.64 2640.36
摘要
1 31 7 分配原材料费用
1 31 9 分配电费
1 31 11 分配工资
1 31 12 计提福利费
1 31 13 计提五险一金等
1 31 18 分配辅助生产费用
1 31 19 分配制造费用
费用合计
1 31 20 结转完工半成品成本
直接 材料 339840.00
343198.80 683038.8 641642.65
成本会计综合实训
（一）期初建账(第一天）
1、根据期初资料设置基本生产成本明细 账，登记期初余额
按车间设置3个基本生产成本明细账 生产成本—基本生产成本（合成车间） 生产成本—基本生产成本（尿素车间） 生产成本—基本生产成本（成品车间）
表1
产品名称：合成氨
生产成本明细账
车间名称：合成车间
2009年 凭证 月 日 字号
19600.00
1 31 13 计提五险一金等
1 31 19 分配制造费用
21 上步骤转入半成品成本
费用合计
29860.80
1 31 22 结转完工产品成本
1 31
月末在产品成本
26703.64 3157.16
23644.00 3310.16 3428.38
33582.54 31358.24
2224.30