问题一、房地产开发企业未签订预售合同收取的定金是否征税

答:根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第六条的规定，签订预售合同或销售合同的收入为销售收入，因此签订销售合同之前收取的定金不属于销售收入，不应当征税。

对于收取的定金将来签订预售合同时，一并纳入预收账款核算，作为销售收入，如果客户不再要房子，而没收的定金，作为营业外收入处理。

如果企业虽然没有签订制式的预售合同，但是签订了相当于预售合同的协议，也应当认定为已经签订了预售合同，对此定金应该作为销售收入征税。

问题二、单位建设厂房的土地是租用的土地是城中村集体所有的土地，单位是否需要缴纳土地使用税？

答：一、结论：您单位为是土地使用税的纳税人，需要交纳土地使用税。

：城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。城中村也属于城市范围之内。您单位从集体组织承租的土地用于生产经营，属于土地使用税的征税范围，应当按照规定缴纳土地使用税。同时税法规定了，承租集体经济组织土地的单位和个人为土

地使用税的纳税人。

【政策依据】根据《财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）规定：在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

《财政部税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2017〕29号）规定：在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

问题三、公司为房地产公司，和拆迁户签订了征地拆迁补偿费合同，该合同是否应该缴纳印花税吗？

答：拆迁补偿合同应按“产权转移书据”税目缴纳万分之五的印花税

政策依据：《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）第三条对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

根据上述规定，因拆迁补偿合同涉及动产、不动产的所有权转移，所以拆迁补偿合同应按“产权转移书据”税目缴纳万分之五的印花税。