2020年会计继续教育考核158题[含参考答案]
一、单选题
1．2×15年
12月30日，甲公司以一项账面价值为
4300万元的固定资产自母公司（A公司）取得乙公司
80%的股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为
5000万元，可辨认净资产公允价值为
5500万元。

该股权系
A公司于
2×11年
9月自非关联方购入，
A公司购入乙公司80%股权时确认合并商誉600万元。

2×15年12月30日，按A公司取得股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产的价值为6000万元。

不考虑其他因素，甲公司合并日合并报表中应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本是（）。

A、4000万元
B、4300万元
C、4800万元
D、5400万元
【正确答案】D
【答案解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。

因此，甲公司应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝6000×80%＋600＝5400（万元）。

2．原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为（）。

A、15%
B、14%
C、13%
D、10%
【正确答案】C
【答案解析】原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。

3．原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为（）。

A、9%
B、14%
C、13%
D、10%
【正确答案】A
【答案解析】原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

4．适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为（）。

A、9%
B、14%
C、11%
D、10%
【正确答案】C
【答案解析】适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。

5．注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照（）征收率计算抵扣。

A、6%
B、5%
C、3%
D、1%
【正确答案】C
【答案解析】注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣。

6．李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。

A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息
B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元
D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元
【正确答案】C
【答案解析】
7．纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的（）。

A、当月。