学校食堂会计核算主要业务实例-W
精英小学在校生136人，教师9人炊工2 人，为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例1】月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币32600元，分录
借：库存现金32,
贷：预收伙食费32,
【例2】
当天出纳将现金3200元存银行，分录如下：
根据现金管理要求，过夜现金不能超过1000元。

借：银行存款32,
贷：库存现金32,
【例3】
学校为学生购买汤碗200个，计款200元，分录如下：
借：伙食支出→低值易耗品支出
贷：库存现金
【例4】
提取银行存款500 。

分录如下。

借：库存现金
贷：银行存款
【例5】
给炊工体检，支付体检费240元，分录如下：
借：其他支出→其它杂项开支
贷：库存现金
【例6】
用现金支付学生伙电费，分录如下：
借：原核材料成本支出→水电费支出
贷：库存现金
【例7】
学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。

9月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费480元；将应交学校的电费付清()。

借：原核材料成本支出→水电费支出
贷：库存现金
【例8】
采购人员采购食品蔬菜验收入库，全部记账未付款，已经开具发票，本月分类合计如下如下；粮食→大米3,；粮食→面粉4,；食油1,；蔬菜4,；3 燃料1,；其它原料3,；3 库存物资→肉(豆)制品 5,，分录如下。

借：库存物资→粮食→大米3,
库存物资→粮食→面粉4,
库存物资→食油1,
库存物资→蔬菜4,
库存物资→燃料1,
库存物资→其它原料3,
库存物资→肉(豆)制品5,
贷：其他应付款→甲门市16,
其他应付款→乙门市1,
其他应付款→丙门市6,
【例9】
计算炊工工资，计6,，(按照合同编制工资册，领土不人不签字)，据工资册入账，分录如下：(权责发生制的要求)
借：人工成本支出 6,
贷：其他应付款→炊工工资6,
(可明细到人或不到人根据情况高下级明细)
【例10】
统计9月底汇总营养餐用餐专项支出情况，大米支出1,；面粉支出2, 食油支出；蔬菜支出4,；肉(豆)制品支出3,；其它原料支出；作分录如下：
借：营养餐支出→粮食支出→大米支出1,
营养餐支出→粮食支出→面粉支出2,
营养餐支出→食油支出
营养餐支出→蔬菜支出4,
营养餐支出→肉(豆)制品支出3,
营养餐支出→其它原料支出
贷：库存物资→粮食→大米1,
库存物资→粮食→面粉2,
库存物资→食油
库存物资→蔬菜4,
库存物资→肉(豆)制品3,
库存物资→其它原料
按照营养餐规定核定支出，人工工资各燃料不应计算在内。

【例11】
9月底汇总一般用餐支出情况，其中大米支出1,元；面粉支出元；食油支出元；蔬菜支出2,元；肉(豆)制品支出 1,元；
燃料支出元；其它原料支出元；
借：原材料成本支出→粮食支出→大米支出1,元；
→粮食支出→面粉支出元；
→食油支出元；
→蔬菜支出2,元；
→肉(豆)制品支出1,元；
→燃料支出元；
→其它原料支出元；
贷：库存物资→粮食→大米1,
→粮食→面粉
→食油
→蔬菜 2,
→肉(豆)制品1,
→燃料
→其它原料
【例12】
9月份营养餐共22天，每天4元，应计为11968元，分录如下：借：其它应收款--营养餐11,
贷：营养餐收入11,
【例13】
从银行支付一半的炊事人员工资3100元，分录如下：
借：其他应付款→炊工工资3,
贷：银行存款 3,
【例14】
9月给甲门市付款16100元，另打收据入帐，分录如下：
借：其他应付款→甲门市16,
贷：银行存款 16,
【例15】
根据收回餐票与刷卡记录，确定学生伙食收入5890元，分录如下：借：预收伙食费5,
贷：伙食收入→学生伙食费收入5,
【例16】
根据收回老师餐票确定教师餐费收入326元，分录如下：
借：预收伙食费
贷：伙食收入→教职工伙食收入
【例17】
用现金购买冰柜一台，会款1700元，应当分两步操作，分录如下：借：取现金库存现金1,
贷：取现金银行存款1,
然后做购买与资产入账，资产入账为双借贷，一次记完，依据性比较强。

借：伙上购买冰柜一个其他支出→设备购置,修缮费1,
贷：伙上购买冰柜一个库存现金1,
借：伙上购买冰柜一个固定资产1,
贷：伙上购买冰柜一个固定基金1,
【例18】
用现金购买大灶一台，付款1200元，应当分两步操作，分录如下：
借：库存现金1,
贷：银行存款1,
借：其他支出→设备购置,修缮费1,
贷：库存现金1,
【例19】
学校食堂采购员从丙门市采购鲜菜3630元，发票已开，未付款，分录如下：
借：库存物资→蔬菜3,
贷：其他应付款→丙门市3,
【例20】
月末结转月未结转这是日清月结，精细核算的需要，有些企业已经实行每周结转的核算制度。

我们仍然实行常规的每月结转；也就是将收与支出转入结余科目进行核算，结算出盈亏方法。

针对食堂账来说，分两部分将营养餐的收与支出转入营养餐结余；将剩余的收与支出转入一般结余。

借：一般结余12,
贷：原核材料成本支出→粮食支出→大米支出1,
原核材料成本支出→粮食支出→面粉支出2,
原核材料成本支出→食油支出
原核材料成本支出→蔬菜支出 4,
原核材料成本支出→肉(豆)制品支出 3,
原核材料成本支出→水电费支出
原核材料成本支出→其它原料支出
原核材料成本支出→低值易耗品支出
【例21】
借：一般结余3,
贷：其他支出→其它杂项开支
其他支出→设备购置,修缮费2,【例22】
借：一般结余6,
贷：人工成本支出6,
【例23】
借：伙食收入→学生伙食费收入5,
伙食收入→教职工伙食收入
贷：一般结余6,
【例24】
结转营养餐收入
借：营养餐收入11936
贷：营养餐结余11936
【例25】
借：营养餐结余7,
贷：营养餐支出→粮食支出→大米支出1,营养餐支出→粮食支出→面粉支出
营养餐支出→食油支出
营养餐支出→蔬菜支出 2,
营养餐支出→肉(豆)制品支出 1,
营养餐支出→燃料支出
营养餐支出→其它原料支出
注1：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。

注2：月末结转盈亏时，手工记账只将收入、支出类总账科目余额结转清零，无需结转收入、支出类二级及以下明细科目余额。

伙食结余若是贷方余额，说明本月有盈余，若为借方余额，说明本月亏损。

结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、净资产类等科目有余额。