2021初级会计职称《经济法基础》考点习题强化第五章企业所得税、个人所得税法律制度第01 讲企业所得税的纳税人、征税对象和税率、收入总额、不征税收入和免税收入【考点一】企业所得税的纳税人、征税对象和税率★★【重要考点回放】一、纳税人、征税对象和税率二、所得来源地的确定【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。

A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的『正确答案』C『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（）。

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定『正确答案』D『答案解析』不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度，下列公司中，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司『正确答案』ABD『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司『正确答案』AD『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定『正确答案』AC『答案解析』选项B 中，不动产转让所得，按照不动产所在地确定；选项D 中，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

【例题·判断题】居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。

（）『正确答案』×『答案解析』居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

【例题·判断题】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。

（）『正确答案』×『答案解析』在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%。

【考点二】应纳税所得额的计算：收入总额、不征税收入和免税收入★★★【重要考点回放】二、收入总额三、不征税收入和免税收入甲电子公司给予购买方9 折优惠。

已知增值税税率为13%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。

A.40 万元B.41.76 万元C.46.4 万元D.36 万元『正确答案』D『答案解析』（1）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）应确认的产品销售收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36（万元）。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认『正确答案』C『答案解析』选项A，在办妥托收手续时确认收入；选项B，在收到代销清单时确认收入；选项D，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。

A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现『正确答案』B『答案解析』选项A，接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（）。

A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入『正确答案』D『答案解析』选项ABC，提供“有形资产”使用权取得的收入属于“租金收入”；选项D，提供“无形资产”使用权的收入，属于“特许权使用费收入”。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款B.股息收入C.利息收入D.违约金收入『正确答案』A『答案解析』企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款『正确答案』D『答案解析』选项AC，属于应税收入；选项B，属于免税收入；选项D，属于不征税收入。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.转让股权收入『正确答案』A『答案解析』选项B 属于免税收入，选项CD 属于应税收入。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.财政拨款C.国债利息收入D.接受捐赠收入『正确答案』AB『答案解析』选项C，属于免税收入；选项D，属于应税收入。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物的有（）。

A.将外购货物用于赞助B.将外购货物用于偿债C.将外购货物用于捐赠D.将外购货物用于广告『正确答案』ABCD『答案解析』企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视为销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（）。

A.转让股权收入B.转让固定资产收入C.转让土地使用权收入D.转让债权收入『正确答案』ABCD『答案解析』上述四项均属于转让财产收入。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。

A.应收票据B.应收账款C.股权投资D.银行存款『正确答案』ABD『答案解析』选项C，股权投资属于非货币形式的收入。

【例题·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。

A.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法偿付的应付款项『正确答案』ABCD『答案解析』选项A，属于财产转让收入；选项BD，属于其他收入；选项C，属于接受捐赠收入。

第02 讲税前扣除项目、不得扣除项目、亏损弥补和非居民企业的应纳税所得额【考点三】应纳税所得额的计算：税前扣除项目★★★【重要考点回放】四、公益性捐赠及【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。

A.印花税B.车船税C.城镇土地使用税D.允许抵扣的增值税『正确答案』D『答案解析』选项ABC，在计算应纳税所得额时允许扣除。

【例题·单选题】甲公司2020 年度利润总额500 万元，通过当地乡政府向文化事业捐款55 万元，通过公益性社会组织向教育事业捐款10 万元。

已知，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

计算甲公司2020 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。

A.10 万元B.60 万元C.65 万元D.55 万元『正确答案』A『答案解析』公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者“县级以上”人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

在本题中，通过当地乡政府向文化事业捐款55 万元不属于公益性捐赠，不得税前扣除；因此，公益性捐赠扣除限额＝500×12%＝60（万元）>实际发生额10 万元，通过公益性社会组织向教育事业的捐款10 万元允许全额扣除。

【例题·单选题】甲公司2020 年度的利润总额为1 000 万元，通过民政部门向目标脱贫地区捐赠60 万元，另通过公益性社会组织向卫生事业捐赠75 万元，已知公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除。

则可以在企业所得税税前抵扣的捐赠金额是（）。

A.135 万元B.75 万元C.120 万元D.60 万元『正确答案』A『答案解析』自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内，企业发生的公益性捐赠75 万元＜限额1 000×12%，准予全额扣除，因此准予扣除的捐赠支出＝75＋60＝135（万元）。

【例题·单选题】2020 年甲公司取得销售（营业）收入2 000 万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12 万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，甲公司在计算2020 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（）。