消费税作业参考答案：
•甲酒厂为增值税一般纳税人，2月份发生以下业务，（白酒的消费税固定税额为
每斤0.5元，比例税率为20%）。

•要求：
•（1）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。

•（2）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。

•（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

•甲：进项税额= 60000*13% = 7800
•（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白
酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

•甲：进项税额= （25000+15000）*17% = 6800
•甲：消费税：
•60000*（1-13%）+25000+15000 + 8*2000*0.5
•= ————————————————————*20%
•1-20%
•+8*2000*0.5
•= 25050 +8000=33050
•（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。

•甲：销项税额= 16000*7*17% = 19040
•（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

•甲：进项税额= 12000*7% =840
•甲：增值税
•应纳税额= 19040-7800-6800-840 = 3600
•乙：代收代缴消费税与甲应纳消费税一致：33050
•销项税额= （25000+15000）*17% = 6800
•某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。

2009年1月销售粮食
白酒100万斤，取得不含税销售额4000000元，收取包装物押金117000元，单独记账；当月销售啤酒250吨，每吨售价2700元，共收取包装物押金5850元。

•【要求】计算该酒厂2009年1月应缴纳的消费税。

•（1）销售白酒应纳消费税＝4000000×20％＋【117000÷（
•1＋17％）】×20％＋1000000×0.5＝1320000（元）
•（2）销售啤酒应纳消费税＝220×250＝55000（元）
•所销售啤酒按其价格确定的税额为220元/吨
•该酒厂当月应纳消费税＝1320000＋55000＝1375000（元）
•某化妆品厂2008年8月发生下列业务：
•【要求】根据资料计算该化妆品厂8月份应缴纳的消费税。

•（1）销售化妆品开出增值税专用发票，注明价款100万元、增值税税款17万元；
•销售化妆品应纳消费税＝100×30
•％＝30（万元）
•（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23400元；
•没收逾期化妆品包装物押金应纳消费税＝23400÷（1＋17％）×30％＝0.6（万元）
•（3）将本企业生产的化妆品分给职工作为福利和广告用品，同类消费品对外零售价17.55万元；
•视同销售的应纳消费税＝17.55÷（1＋17％）×30％＝4.5（万元）
•（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类化妆品销售价格。

•委托加工应代扣代缴消费税＝（20＋8）÷（1－30％）×30％＝12（万元）。