财务预算的编制流程
生产规模、提高生产能力、增加产品产量,把目标 产量作为其生产经营的核心指标
• 这时,采用以目标产量为编制起点的财务预算编制 流程,有利于企业把目标产量纳入预算管理系统, 通过预算管理来实现企业的生产经营目标。
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一、以目标成本为起点编制流程的内涵
• 以目标成本为编制起点的编制流程是指以目标成本为核 心指标,以成本预测为基础来确定目标成本,根据目标 成本来确定目标利润,根据目标利润来编制销售预算, 根据销售预算和预计期初、期末合理库存来编制生产预 算,继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预 算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算和财 务状况预算的一种编制流程。
1.单位目标成本=市场价格一单位产品负担的期间费用 一单位目标利润 单位目标利润=上年单位利润X(1十本年计划利润增长率)
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• 2.将产品目标成本中的各项指标层层分解到 分厂、车间、班组、岗位和职工个人,使 厂内的每个环节都承担降低成本的责任, 把市场压力及涨价因素消化于各个环节
营目标主要是通过营销来开发市场的潜力,提高 市场占有份额,使企业快速成长。 • 这时,采用以目标销量为编制起点的编制流程来 编制财务预算,有助于企业适应市场营销的需要, 以销定产。
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• (二)市场竞争很激烈的企业 • 该种企业产品的市场需求波动性很大,
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• 3.将个人的全部奖金与目标成本指标完成情 况直接挂钩,凡目标成本指标完不成的单 位或个人,即使其他指标完成得再好,也 一律扣发有关单位和个人的当月全部奖金, 连续3个月完不成目标成本指标的,延缓单 位内部工资升级
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• 4、为防止成本不实和出现不合理的挂账及 待摊,确保成本的真实叮靠.总厂每月进 行一次全厂性的物料平衡,对每个单位的 原材料、燃料进行盘点
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以企业为例,根据所选择的核心指标不同,
财务预算的编制流程主要有以下六种,即:
• (一)以目标销量为起点的编制流程 • (二)以目标利润为起点的编制流程 • (三)以目标成本为起点的编制流程 • (四)以目标产量为起点的编制流程
• (五)以目标现金流量为起点的编制流 程
• (六)以目标净资产利润率为起点的编 制流程
• (二)缺点
• 忽略企业的财务风险和经营风险
• 可能导致企业只顾预算年度利润,忽略长远发展的 短期行为
• 可能会引发企业通过一系列手段虚降成本、虚增利 润的虚假行为。
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四、以目标利润为起点流程的适用范围
• (一)处在成熟期的企业
• 成熟期的企业,生产技术比较先进而且成熟, 产品质量比较稳定,市场销路比较畅通,市 场竞争能力比较强,市场占有率比较稳定, 企业生产经营的主要目标就是获取利润
预期单位产品利润 邯钢目标成本否决
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案例:邯郸钢铁的成本管理
• 在长期计划经济体制下,邯钢长期实行计划经济管理模式, 企业是厂长负责制,企业的原料和产品价格都是上级人为 确定的,这种定价与市场相脱节,所以分厂和职工压力不 大,以致形成分厂报盈、总厂报亏的结果。产品没有市场, 不是因为品种和质量的问题,而是由于产品成本高,企业 效益差。
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邯钢实行成本否决的核心思想
• 成本指标没有完成,别的工作干得再 好,也要否决全部奖金
计算出单位目标成本之后,关键在于如何用 倒推法挖掘各工序的潜在效益,将指标层 层分解下去,逐步落实到各责任单位和责 任人,以保证目标成本的完成。有了计划 年度的目标成本,通过本年度单位成本可 以确定计划年度的成本降低任务,对成本 降不下来的产品,停止生产。
• 【学习目标】 了解财务预算编制流程的概念,了 解每一种编制流程的内涵和编制步骤,熟悉每一种 编制流程的优缺点与适用范围。
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• 财务预算的编制流程是指企业确定的以某一个预算项目 为编制起点的一系列编制工作的程序和步骤。
编制起点的选择:企业最关注的 的需要先确定下来的指标。
它是众多核心指标的一个
• 难点:目标利润的确定,双方站在各自的利益讨价还价
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两种目标利润的确定方法
• 目标利润=对子公司投入的资本*投资者要 求的必要回报率
• 目标利润=子公司上年实际利润*(1+利润 调整系数)
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二、以目标利润为起点流程的基本步骤
预测利润 确定目标利润
柳钢 经营方针
• 这时,采用以目标利润为编制起点的财务预 算编制流程,有利于企业积极地开源节流、 努力降低成本费用、实现利润的最大化。
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• (二)长期以利润最大化作为财务管理目标的企业 • 这些生产经营的目标始终如一的定位在利润的最大化,
这时,它们通常就采用以目标利润为编制起点的编制流 程来编制财务预算。
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三、以目标成本为起点编制流程优缺点
(一)优点
促使企业不断降低 成本,提高盈利水 平;
有助于企业采取低 成本扩张战略,提 高企业的市场竞争 能力。
(二)缺点 为了追求低成本而偷工减 料,从而影响产品质量或 服务质量,最终影响企业 的市场信誉。
也可能会导致企业忽略新 产品的开发。
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二、以目标产量为起点流程基本步 骤
预测产量
确定目标产量
生产预算
销售预算
管理预算
投资预算
筹资预算
采购预算
成本费用预算
经营成果预算
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现金流量预算
财务状况预算
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三、以目标产量为编制起点的 编制流程的优缺点
• (一)优点 • 有利于企业扩大产量,满负荷生产,降低产品的单位成
• 这时,采用该种编制流程来编制财务预 算,能够适应这种生产经营特点的要求。
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第二节 以目标利润为编制起点的 编制流程
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一、以目标利润为起点的编制流程内涵
• 以目标利润为编制起点的编制流程是指以目标利润为核心指标, 以利润预测为基础来确定目标利润,根据目标利润来编制销售预 算,根据销售预算和预计期初、期末合理库存来编制生产预算, 继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用 预算、经营成果预算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制 流程。
市场占有率忽高忽低,企业的经营目 标主要是稳定市场需求、提升竞争优 势甚至打败竞争对手。 • 这时,采用该种编制流程来编制财务 预算,可以起到促进销售的作用。
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• (三)生产经营季节性较强的企业
• 该种企业产品的市场需求波动性较大, 企业所面临的市场不确定性也较大,需 要根据市场的变化情况来调整其生产经 营活动,其财务预算管理需要按照特定 的季节和时期来进行。
第三章 财务预算的编制流程
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不同的预算有什么区别?
• ----预算出发点的选择
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• 【内容介绍】 本章主要是介绍财务预算的编制流 程,包括:以目标销量为编制起点的编制流程、以 目标利润为编制起点的编制流程、以目标成本为编 制起点的编制流程、以目标产量为编制起点的编制 流程、以目标现金流量为编制起点的编制流程、以 目标净资产利润率为编制起点的编制流程。
销售预算
生产预算
管理预算
投资预算
筹资预算
采购预算
成本费用预算
24.03.202经0 营成果预算
现金流量预算
财务状况预算
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三、以目标利润为起点编制流程优缺点
• (一)优点
• 提高企业的竞争能力,增强企业综合盈利水平;
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• 使企业每位员工明确自己应尽的责任和与此挂钩的 利益,极大限度地调动了员工的主动性、积极性。
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四、以目标成本为起点流程适用范围
• (一)处在成熟期的企业 • 成熟期的企业,市场销售相对稳定,市场扩张速
度减慢,通过扩大市场销售来增加利润的空间很 有限,需要通过实施严格的成本控制达到降低成 本、提高效益的目的。 • 这时,比较适合采用以目标成本为编制起点的编 制流程来编制财务预算。
本; • 有利于企业不断扩大生产规模,实现规模经营; • 有利于企业及时确认收入,保证收入的实现。 • (二)缺点 • 降低企业的盈利水平、削弱了企业的竞争优势。 • 容易造成产品质量下降,最终可能会导致市场的萎缩。
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四、以目标产量为编制起点的编制流程 的适用范围
• (一)市场销路很好、产品供不应求的企业 • 这些企业通常把生产经营目标确定为尽可能的扩大
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三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点
• (二)缺点 • 可能会造成产品过度开发,不利于企业
长远发展; • 不利于提高企业盈利水平; • 只追求目标销量还可能会导致过度赊销,
增加企业坏账损失。
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• (一)处在成长期的企业 • 成长期的企业,市场需求量直线上升,企业的经
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二、以目标成本为编制起点的编制流程 的基本步骤
预测成本
确定目标成本
确定目标利润 销售预算
生产预算
管理预算
投资预算