四、案例分析题
1、2013年2月27日审计人员对某企业现金进行审计，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.10元，现金盘点，结果为813.50元，另有一张未经批准的借款单，金额300元，系某管理人员借款。
企业库存现金限额800元。
要求：
（1）指出现金管理中存在的问题；
（2）针对存在问题提出审计意见。
答案：
（1）现金账实不符。
账存1318.10元，实有1113.50元（白条不能抵库），现金盘亏204.60元，应查明原因，及时处理。
（2）超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
2、某会计师事务所接受A公司的委托，对其2013年12月31日的资产负债表进行审计。
在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2013年12月31日的银行存款
数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。
派审计员向开户银行取得对账单一张，2013年12月31日的银行存款余额为42000元。
另外，查有下列未达账项和记账差错；（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。
（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。
（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。
（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
要求：
（1）根据上述资料，编制银行存款余额调节表；
（2）核实2013年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。
答案：（1）编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
编制单位：A公司2013年12月31日金额单位：元
正确性。
3、对某企业银行存款进行审计时发现：2013年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行存款对账单余额为25400元(经核实是正确的)。
经核对发现2013年12月存在以下几笔未达账项：
（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
（3）12月31日，银行已代付企业电费500元，银行案例五已入账，企业尚未收到付款通知。
（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
（5）12月15日，收到银行收款通知单金额为3850元，公司入账时误记为3500元。
要求：（20分）
（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表。
（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：
①编制的调节表中发现的错误数额是多少?
②属何种性质的错误?
③2013年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?
④如果2013年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为
28000元，请问是否真实?
答案：（1）银行存款余额调节表（10分）
编制单位：XX企业2013年12月31日单位：元
（2）①调节表发现的错误数额是830元(29030—28200)。
②因为本题银行存款对账单中存款余额(即25400元)是正确的，所以：
第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。
因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。
第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。
③12月31日企业银行存款账面的正确余额是25850元(26680—830)。
④资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28000元的真实性差，应加以调整。
正确余额为28200元(25850+2500-500+350)。
4、某公司2012年末应收账款的余额为10万元，提取坏账准备的比例为30%，2013
年收回于2012年已确认为坏账损失的账款5万元，年末应收账款为20万元，2013年，年末该公司计提坏账准备时作如下分录：
借：资产减值损失6万
贷：坏账准备6万
要求：
（1）计算该公司2013年末应计提的坏账准备金额；
（2）根据该公司2013年末计提坏账准备时已作会计分录，计算应冲减坏账准备金额，并编制会计分录；
（3）编制建议调账的会计分录。
答案：
（1）2013年年末该公司应计提坏账准备＝20×30%－（10×30%－5）＝4（万元）（2）应冲减坏账准备金额＝4－6＝-2（万元）。
会计分录如下：
借：坏账准备2万
贷：资产减值损失2万
（3）建议调账的会计分录：
借：坏账准备8万
贷：资产减值损失8万
6、某企业2013年12月31日在产品账面盘存数4万只，2014年1月20日进行审计，发现该企业2013年1月至11月份各月末在产品数量在2万只至2.8万只之间，这一情况引起审计人员怀疑。
经清点得知，2014年1月20日在产品实际
数量2.2万只，2014年1月1日至20日投料生产数量12.8万只，完工入库成品13万只，产品单位成本15元。
出、入库数量经核实无误。
要求：
（1）采用调节法计算2013年12月31日在产品应存数
（2）指出产成品虚增或虚减的金额
（3）分析该企业在产品盘存方面存在的问题。
答案：：
（1）2013年12月31日在产品应存数=2.2－12.8＋13=2.4(万只)
（2）2013年12月31日账面在产品虚增 1.6万只（4万只－2.4万只），产成品虚减24万元（1.6万只×15元）。
（注意：在产品虚增即产成品虚减。
）
（3）在产品全部销售出去的情况下，产品成本虚减即利润总额虚增。