非货币性资产交换业务处理作业1•练习1：2010年8月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。
辉正公司的产品账面原价为30万元，交换日的公允价值为36万元，宏伟公司的产品账面原价为32万元，交换日公允价值为36万元。
增值税税率为17%，计税价格为公允价值。
交换过程中除增值税外没有其他税费。
辉正公司和宏伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。
•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。
•练习2：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。
辉正公司的产品账面原价为80万元，交换日的公允价值为70万元，计税价格为公允价值，增值税税率为17% ；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为90万元，交换日的公允价值为70万元，支付清理费用0.5万元。
•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。
•练习3：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。
辉正公司的产品账面原价为80万元，已提存货跌价准备1万元，交换日的公允价值为100万元，计税价格为公允价值；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为130万元，已提固定资产减值准备2万元，交换日的公允价值为100万元，支付清理费用0.8万元。
增值税税率为17%。
•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。
•练习4：2010年9月，辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产，换入资产都作为固定资产管理。
辉正公司固定资产账面原价为650万元，已提累计折旧150万元，已提减值准备30万元，交换日公允价值为640万元，支付清理费用1万元。
宏伟公司固定资产账面原价为1 800万元，已提累计折旧700万元，已提减值准备80万元，交换日公允价值为700万元，支付清理费用1.2万元。
辉正公司向宏伟公司支付了60万元。
假设没有其他税费。
增值税率17%。
•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。
•练习5：2010年6月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。
辉正公司的产品账面原价为15万元，交换日的公允价值为18万元，已提存货跌价准备0.7万元；宏伟公司的产品账面原价为12万元，已提存货跌价准备0.8万元，交换日公允价值为16万元，宏伟公司向辉正公司支付1.6万元。
增值税税率为17%，计税价格为公允价值。
交换过程中除增值税外没有其他税费。
要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理（每个公司请分别按换入资产、换出资产公允价值计算换入资产的入账成本）。
练习1辉正公司销项税额=36*17%=6.12万元进项税额=36*17%=6.12万元换入资产的入账成本=36+36*17%-36*17%=36万元应确认的损益=36-（30-0.5）=6.5万元借：固定资产 36应交税费——应交增值税（进项税额）6.12贷：主营业务收入 36应交税费——交增值税（销项税额） 6.12借：主营业务成本 29.5存货跌价准备 0.5贷：库存商品 30宏伟公司销项税额=36*17%=6.12万元进项税额=36*17%=6.12万元换入资产的入账成本=36+36*17%-36*17%=36万元应确认的损益=36-（32-0.7）=4.7万元借：固定资产 36应交税费——应交增值税（进项税额）6.12贷：主营业务收入 36应交税费——应交增值税（销项税额） 6.12借：主营业务成本 21.3存货跌价准备 0.7贷：库存商品 32练习2辉正公司销项税额=700000×17%=119000元进项税额=700000×17%=119000元换入资产入账成本=700000+119000-119000=700000元应确认的损益=700000-800000=-100000元借：固定资产700000应交税费——应交增值税（进项税额） 119000贷：主营业务收入700000应交税费——应交增值税（销项税额） 119000借：主营业务成本 800000贷：库存商品 800000宏伟公司销项税额=700000×17%=119000元进项税额=700000×17%=119000元换入资产入账成本=700000+119000-119000=700000元应确认的损益=700000-（2100000-900000）-5000=-505000元借：固定资产清理 1200000累计折旧 90 0000贷：固定资产2100000借：固定资产清理 5000贷：银行存款 5000借：固定资产700000应交税费——应交增值税（进项税额） 119000营业外支出505000贷：固定资产清理 12 05000应交税费——应交增值税（销项税额）119000练习3辉正公司销项税额=1000000×17%=170000元进项税额=1000000×17%=170000元换入资产入账成本=1000000+170000-170000=1000000元应确认的损益=1000000-（800000-10000）=210000元借：固定资产1000000应交税费——应交增值税（进项税额） 170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额） 170000借：主营业务成本 790000存货跌价准备10000贷：库存商品 800000宏伟公司销项税额=1000000×17%=170000元进项税额=1000000×17%=170000元换入资产入账成本=1000000+170000-170000=1000000元应确认的损益=1000000-（2100000-1300000-20000）-8000=212000元借：固定资产清理 780000累计折旧 13 00000固定资产减值准备20000贷：固定资产2100000借：固定资产清理 8000贷：银行存款 8000借：固定资产1000000应交税费——应交增值税（进项税额） 170000贷：固定资产清理 78 8000应交税费——应交增值税（销项税额）170000营业外收入212000练习4辉正公司支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例=600000/7000000×100%=8.57%＜25%销项税额=6400000×17%=1088000元进项税额=7000000×17%=1190000元换入资产入账成=6400000+600000+1088000-1190000=6898000元应确认的损益=6898000-（6500000-1500000-300000+600000+1088000-1190000+10000）=1690000元借：固定资产清理 4700000累计折旧 15 00000固定资产减值准备300000贷：固定资产6500000借：固定资产清理 10000贷：银行存款 10000借：固定资产6898000应交税费——应交增值税（进项税额） 1190000贷：固定资产清理 47 10000应交税费——应交增值税（销项税额）1088000营业外收入1690000银行存款600000宏伟公司收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例=600000/7000000×100%=8.57%＜25%销项税额=7000000×17%=1190000元进项税额=6400000×17%=1088000元换入资产入账成=7000000-600000+1190000-1088000=6502000元应确认的损益=6502000+600000-（18000000-7000000-800000-1088000+1190000+12000）=-3212000元借：固定资产清理 10200000累计折旧 70 00000固定资产减值准备800000贷：固定资产18000000借：固定资产清理 12000贷：银行存款 12000借：固定资产6502000应交税费——应交增值税（进项税额） 1088000营业外支出3212000银行存款600000贷：固定资产清理 10 212000应交税费——应交增值税（销项税额）1190000练习5辉正公司的会计处理（收取补价方）：1、按换入资产公允价值计量换入资产的入账成本：进项税额=16*17%=2.72（万元）换入存货的入账成本=换入资产的公允价值+相关税费=16+3.06—2.72=16.34（万元）换出存货应确认的损益=换入资产的入账成本+收到的补价—换出资产的账面价值—相关税费=16.34+1.6—（15—0.7）—3.06+2.72=3.3（万元）编制会计分录：借：固定资产163,400应交税金—应交增值税（进项税额） 27,200银行存款16,000贷：主营业务收入176,000（换出资产的公允价值为17.6（16+1.6）万元，而不是18万元）应交税金—应交增值税（销项税额） 30,600借：主营业务成本143,000存货跌价准备7000贷：库存商品150,0002、按换出资产公允价值计量换入资产的入账成本：销项税额=18*17%=3.06（万元）换入存货的入账成本=换出资产的公允价值—收到的补价+相关税费=18—1.6+3.06—2.72=16.74（万元）换出存货应确认的损益=换入资产的入账成本+收到的补价—换出资产的账面价值—相关税费=16.74+1.6—（15—0.7）—3.06+2.72=3.7（万元）编制会计分录：借：固定资产167,400应交税金—应交增值税（进项税额） 27,200银行存款16,000贷：主营业务收入180,000应交税金—应交增值税（销项税额） 30,600借：主营业务成本143,000存货跌价准备7000贷：库存商品150,000宏伟公司的会计处理（支付补价方）：1、按换入资产公允价值来计量换入资产的入账成本：销项税额=16*17%=2.72（万元）换入存货的入账成本=换入资产的公允价值+相关税费=18+2.72—3.06=17.66（万元）换出存货应确认的损益=换入资产的入账成本—支付的补价—换出资产的账面价值—相关税费=17.66—1.6—（12—0.8）+3.06—2.72=5.2（万元）编制会计分录：借：固定资产176,600应交税金—应交增值税（进项税额） 30,600贷：主营业务收入164,000（18-1.6=16.4，不是16万元，）应交税金—应交增值税（销项税额） 27,200银行存款16,000借：主营业务成本112,000存货跌价准备8000贷：库存商品120,0002、按换出资产公允价值计量换入资产的入账成本：销项税额=16*17%=2.72（万元）进项税额=18*17%=3.06（万元）换入存货的入账成本=换出资产的公允价值+支付的补价+相关税费=16+1.6+2.72—3.06=17.26（万元）换出存货应确认的损益=换入资产的入账成本—支付的补价—换出资产的账面价值—相关税费=17.26—1.6—（12—0.8）+3.06—2.72=4.8（万元）编制会计分录：借：固定资产172,600应交税金—应交增值税（进项税额） 30,600贷：主营业务收入160,000应交税金—应交增值税（销项税额） 27,200银行存款16,000借：主营业务成本112,000存货跌价准备8000贷：库存商品120,000（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。