一、单项选择题1、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（）。
A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划?B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成?C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显着差异?D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核?2、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。
甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是（）。
A、作为2011年财务报表日后事项的调整事项?B、作为2011年财务报表日后事项的非调整事项?C、作为2012年财务报表日后事项的调整事项?D、作为2012年当期正常事项，作销售退回处理?3、在财务报表报出后，如果知悉S上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。
下列措施中，不适当的是（）。
A、如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告?B、要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况?C、在选项A的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告?D、如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响?4、下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。
A、由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报?B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见?C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露?D、与披露相关的错报属于判断错报?5、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是（）。
A、书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。
书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录?B、书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据?C、如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据?D、在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告?6、A注册会计师要求甲公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是甲公司表示财务报表是上任财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。
则注册会计师的做法正确的是（）。
A、应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告?B、应当解除业务约定?C、应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告?D、应当通知甲公司治理层，由治理层提供必要的声明?7、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。
A、董事会会议纪要?B、财务报表副本?C、注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函?D、内部法律顾问出具的法律意见书?8、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。
A、重新评价甲公司管理层的诚信情况?B、重新评价获取审计证据的总体可靠性?C、对财务报表出具无法表示意见的审计报告?D、对财务报表出具保留意见的审计报告?二、多项选择题1、在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取的审计证据有（）。
A、构成整套财务报表的所有报表已编制完成?B、被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责?C、财务报表中已经不存在错报?D、审计工作底稿已经归档完成?2、甲会计师事务所委派乙合伙人总体负责A上市公司的2013年度财务报表审计工作，下列有关该项目的质量控制复核的说法中，正确的有（）。
A、项目合伙人乙的责任包括确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员?B、应当在出具审计报告后执行项目质量控制复核工作?C、项目质量控制复核评价的事项有项目组作出的重大判断和项目组在准备审计报告时得出的结论?D、项目合伙人乙要与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项?3、关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，下列说法中正确的有（）。
A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别?B、在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序?C、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序?D、在审计报告日后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层（如适用）讨论该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项?4、在财务报表报出后，如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。
如果管理层修改财务报表，注册会计师应当采取的措施有（）。
A、通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出?B、复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况?C、实施必要的审计程序，确定管理层对财务报表的修改是否恰当?D、针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告应当增加强调事项段?5、针对发生在财务报表报出日后的期后调整事项，注册会计师已经知悉，同时管理层已经修改了财务报表，则下列注册会计师的行动恰当的有（）。
A、实施必要的审计程序，比如复核会计处理或披露事项?B、复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况?C、因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理?D、延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告?6、ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报告，2013年3月20日出具审计报告，2013年3月25日为财务报表报出日，对于2013年3月20日前被审计单位发生的期后事项，注册会计师的做法中，正确的有（）。
A、设计专门的审计程序来识别此事项?B、没有主动识别的义务?C、针对此期后事项设计的专门的审计程序越接近审计报告日越好?D、针对此期后事项设计的专门的审计程序越接近财务报表报出日越好?7、ABC会计师事务所审计甲公司2012年财务报表， 2013年4月1日为审计报告日，2013年4月6日为财务报表报出日。
2013年4月3日注册会计师知悉2012年12月的未决诉讼已经判决，应调整2012年度财务报表，与甲公司管理层讨论，但是其拒绝修改财务报表。
注册会计师的下列做法中正确的有（）。
A、如果审计报告尚未提交给被审计单位，则考虑修改审计意见，发表非无保留意见，再提交审计报告?B、如果审计报告已经提交给被审计单位，通知甲公司管理层和治理层做出修改前不得向第三方报出财务报表?C、如果财务报表仍被报出，则注册会计师没有任何责任?D、如果财务报表仍被报出，采取适当措施，如利用传媒刊登必要的声明，设法防止报表使用者信赖该审计报告?8、下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况有（）。
A、错报对增加管理层报酬的影响程度?B、相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言，错报的重大程度?C、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度?D、与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联?9、下列各项中，应当列入书面声明的有（）。
A、管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大?B、被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息?C、所有交易均已记录并反映在财务报表中?D、被审计单位将及时足额支付审计费用?10、下列关于书面声明的说法中，正确的有（）。
A、书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息?B、董事会会议纪要可以作为书面声明?C、如果注册会计师获取不到充分、适当的审计证据，可以将获取的管理层声明书作为发表审计意见的基础?D、书面声明要涵盖审计报告中提及的所有期间?三、简答题1、ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2013年度财务报表，A注册会计师任项目合伙人。
2014年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给甲公司，甲公司于2014年3月10日批准并对外报出。
在这一过程中遇到下列事项：?资料一：?（1）2014年2月10日，甲公司股东大会决议按照10%的比例提取法定盈余公积。
（2）2014年3月20日，甲公司于2013年度12月21日售出的一笔大额销售被退回；?（3）2014年2月15日，甲公司发生火灾，导致资产发生重大损失。
?资料二：?甲公司在2013年组织结构发生变更，并于2013年11月20日变更了管理层，A注册会计师向新任管理层获取其对财务报表编制责任的书面声明，新任管理层解释其在11月20日才接任，对2013年财务报表的编制责任应当由前任管理层负责，前任管理层因已经离任，亦不提供对财务报表编制责任的声明。
<1>?、根据资料一中的相关事项，请代A注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。
<2>?、根据资料二中的相关事项，A注册会计师应当发表何种审计意见类型？并说明理由。
<3>?、在审计报告日后注册会计师在关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息时，A注册会计师注意到明显的对事实的重大错报，提请管理层进行调整而遭到拒绝，注册会计师应当如何处理？答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显着差异，所以选项C错误。