澳大利亚、比利时等国家之前无转让 定价同期资料的规定，在BEPS的新 环境中，接受了OECD关于主体文档 和本地文档的建议。
一些国家未接受OECD 关于主体文档、本地文档 的建议，仍沿用本国的转 让定价立法。
这些国家包括：美国、英 国、新加坡、意大利、法 国等。
总部在上述国家的跨国企 业子公司需要注意在中国 的主体文档准备义务，提 醒总部准备，或可能需要 自行准备。
• 中国公司是否可以取得这些信息？
14
国别报告
门槛 金额
该纳税人为跨国企业集团的最终控股企业，且该企业集团的上一 会计年度合并报表中各类收入金额合计超过55亿元人民币；
该纳税人被跨国企业集团指定为国别报告的报送实体。
“次 级申 报” 机制
企业虽不属于上述规定填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其 他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，税务机关可以
国别报告信息的披露
8
关联业务往来报告表填报准备
企业财务系统是否能 支持详细的申报内容
要求？
谁来参与申报内容的 准备和审阅？如何进
行有效沟通？
提交股东和高级管理 人员个人信息的考虑
和准备？
能否获得境外关联企 业的相关信息？如何 获取？不能完整填报
的后果？
如何保证有充分的填 报准备时间？
如何保证与集团转让 定价政策和同期数据 报告内容的一致？
42号公告关于转让定价的新规定及其影响
BEPS第十三项行动计划在世界各国的落地情况
中国，印度，澳大利亚，日本， 韩国，马来西亚，美国，阿根 廷，英国，西班牙，意大利， 比利时，荷兰，瑞典，……
俄罗斯，越南，新西兰，挪威， 德国，瑞士，希腊，加拿大， 哥伦比亚，智利……
红色 橙色 绿色 灰色
承诺会执行，或预计很快会有变化 对税务机关有影响，可能中期会有所变化 即将到来的变化很有限，或对税务机关的影响很有限 评估中
6
42号公告下的转让定价合规要求
企业年度关联业 务往来报告表
（包含国别报告）
01
主体文档 (新增)
• 组织架构 • 企业集团业务 • 无形资产 • 融资活动 • 财务与税务状况
02
03
本地文档
(新增/现行)
• 企业概况 • 关联关系 • 关联交易 • 可比性分析 • 转让定价方法的选
择和使用
特殊事项文档 (新增)
易，并披露具体交报告表 关联交易表
G107000《融通资金表》填报说明 1.第1至N行“关联融入资金（全部）”：逐笔填报企业发生的关联借入资金 情况。年度内偿还部分关联借入资金的，该笔剩余关联借入资金视同新一笔 关联债务，重新填报。
2.第N+1至第N+N行“关联融出资金（全部）”：逐笔填报企业发生的关联 借出资金情况。年度内收回部分关联借出资金的，该笔剩余关联借出资金视 同新一笔关联债权，重新填报。
谁报送？ 谁准备？
……
建议企业进行试填报，及早发现问题，找到解决方案。
9
企业年度关联业务往来报告表 报告企业信息表
• 对纳税人内部组织结构、功能和业务流程的更多信息披露 • 对高级管理人员的更多信息披露 • 对纳税人股东的更多信息披露
10
企业年度关联业务往来报告表 关联交易表
关联交易内容要求进 一步拆分各类关联交
6.第6和7列“境外关联交易金额（利息）”和“境内关联交易金额（利 息）”：填报包括由于直接或者间接取得关联债权投资而实际列支的利息、 支付给关联方的关联债权性投资担保费或者抵押费、特别纳税调整重新定性 的利息、融资租赁的融资成本、关联债权性投资有关的金融衍生工具或者协 议的名义利息、取得的关联债权性投资产生的汇兑损益及其他具有利息性质 的费用。
G111000《对外支付款项情况表》填报说明
1.第1至8行第1列：按照收付实现制，填报企业实际向境外支 付款项金额。 2.第1至8行第2列：按照收付实现制，填报企业实际向境外关 联方支付款项金额。
12
企业年度关联业务往来报告表 境外关联方信息表
• 对境外关联公司的更多信息披露，如实际税负、注册资本、享受所得税性质的税种 的税收优惠
• 成本分摊协议 • 资本弱化
7
企业年度关联业务往来报告表
22张表
每个纳税人都需要填报
新增以往仅需要在同期数据才申 报的企业功能信息
对海外关联方敏感信息更详细的要 更敏感的股东和企业 国别报告附表
求，包括实际税负、税收优惠等
管理人员个人信息 要求详细说明
企业组织结构、业务流程和分部财务数据 更加详细的关联交易内容 境外关联交易企业的敏感信息 大量关于关联金融资产交易、融通资金和权益性投资信息
3.第3列“关联交易内容”：根据企业实际情况选填“信用贷款”、“担保贷 款”（包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、“票据贴现”、“融资租 赁”、“应计息预付款”、“应计息延期收付款”、“集团资金池”、“其 他融通资金”。
4.第4列“借贷金额”：填报关联借贷的本金金额。
5.第5列“本年实际占用天数”：填报关联借贷资金在本报告年度所属期间内 实际占用天数。
5
BEPS第十三项行动计划在世界各国的落地情况—主要观察
全球的税务情报交换体系
截至2016年6月30日，已有44个国家签 署了《关于国别报告信息交换的多边主 管税务机关协议》，包括：
澳大利亚、比利时、百慕大、加拿大、 法国、德国、日本、韩国、荷兰、马来 西亚、中国、英国、新西兰、西班牙、 瑞典、瑞士……
在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告： （一）跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。
（二）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建 立国别报告信息交换机制。 （三）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立 国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国。
预计在2018年中第一批国别报告将在有 关协议签署国之间进行交换。
跨国企业集团的利润分布将对各国税务 机关完全透明化。
欧洲 —— 最激进
2016年3月8日，欧盟经济和财 政事务委员会（ECOFIN）就欧 盟成员国之间自动交换国别报 告的规定达成一致意见。
2016年4月12日，欧盟执行委员 会提出一项新的指令提案，若 欧盟议会及欧盟理事会通过这 项提案，就会要求各欧盟大型 企业公开国别报告。