1、现销A 公司11月1日赊销一批商品给B公司，售价80,000元，成
本71,000元。11月10日收到50,000元货款。
11月1日：借：应收账款 80,000
贷：主营业务收入 80,000
11月10日：借：银行存款 50,000
贷：应收账款
50,000
2、 11月15日，A公司预收B公司销售款40,000元，11月18日销售 时收回余款 11月15日收预收款时：借：银行存款 40,000
流动负债合计 长期借款 长期应付款
长期负债合计 负债合计
股本 资本公积 盈余公积 未分配利润
股东权益合计 负债及股东权益总计
160,000.00
160,000.00 23
销售例题－编表（利润表）
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
目录
• 会计处理基础 • 会计处理程序 • 财务审计初步 • 会计处理实务
1
会计处理基础－报表关系
资产负债表 损益表
资产＝负债＋股本＋资本公积＋期末留存收益 期初留存收益＋当期留存收益＝期末留存收益
销售收入－销售成本－费用支出＋投资收益＝当期留存收益
2
会计处理基础－基本假设
• 会计主体 • 持续经营 • 会计分期 • 货币计量
会计处理程序 需要进行账项调整
无需调整
7
配比原则与成本补偿
配比原则
成本补偿原则
适用对象
与收入或期间相关的 成本费用
与资产相关的成本补偿
确认标准
在收入发生时确认成本 在费用的归属期间确认
为当期费用
在资产使用期间分期 等额或不等额计入成
本费用
8
会计处理流程中的主要概念
• 凭证 • 明细账 • 总账 • 试算平衡表 • 财务报表
循环周期
的时间周期
期间跨度
购买材料支付现金时间 ＋存货包管使用时间 ＋销售商品收到现金时 间
日历年度或会计年度 会计中期
变化性
随着公司的经营状况不 断变化
一经确定保持不变
6
权责发生制与收付实现制
权责发生制
收付实现制
会计处理对象 收入与成本费用
收入与成本费用
确认标准 本期发生本期确认
实际收到或支付现金时 确认
• 账表相符－报表与总账 • 账账相符－总账与明细账 • 账证相符－明细账与凭证 • 审计方向－从报表到凭证－真实性 • 审计方向－从实物到报表－完整性
3
目录
• 会计处理基础 • 会计处理程序 • 财务审计初步 • 会计处理实务
4
会计处理程序
• 程序：确认－计量－记录－报告 • 主要概念
经营周期与会计期间 权责发生制与收付实现制 配比原则与成本补偿 历史成本原则
5
经营周期与会计期间
经营周期
会计期间
计量标准
计量现金流出、流入的 计量收益或利润实现
交易性金融资产、应收利息、应收股利、
其他应收款、长期股权投资、投资性房 地产、短期借款、交易性金融负债、应 付利息、应付股利、其他应付款、预计 负债、实收资本、资本公积、盈余公积、
财务费用、资产减值损失、公允价值变 动收益、投资收益、营业外收入、营业 外支出、所得税费用
未分配利润
18
账务处理实务－分录
贷：预收账款 40,000 11月18日销售实现时：借：银行存款 40,000
预收账款 40,000 贷：主营业务收入 80,000
19
账务处理实务－记账（明细账）
摘要
11月10日 11月15日 11月18日 期末余额
50000 40000 40000 130000
银行存款
摘要
预收帐款－B公司
凭证
• 原始凭证（原始发票、进账单等） • 记账凭证
收款凭证（借方为现金或银行存款） 付款凭证（贷方为现金或银行存款） 转帐凭证（借贷方不涉及现金或银行存款）
10
凭证实务－原始凭证
11
凭证实务－记账凭证
12
凭证实务－记账凭证
13
明细账
14
明细账
15
总账
16
会计处理的信息流程
销售 收现 设备取得 付现 工薪支付 分摊调整
货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 应收补贴款 存货
流动资产合计 长期股权投资
长期投资合计 固定资产原值 减: 累计折旧 固定资产净值 在建工程
固定资产合计 无形资产 无形资产及其他资产合计
资产总计
130,000.00 30,000.00
160,000.00
短期借款 应付票据 应付账款 预收帐款 其他应付款 一年内到期长期债务
40000 0
40000
摘要
应收账款－B公司
11月1日 80000 11月10日
50000
期末余额 30000
摘要
主营业务收入
11月1日 11月18日 11月30日 160000 期末余额
80000 80000
0
20
销售例题－记账（总账）
10月 11月
银行存款 借方 贷方 余额
130000
130000
采购与付 款循环
付款、转账
预付款项、固定资产、在建工程、工程 物资、固定资产清理、无形资产、长期 待摊费用、应付票据、应付账款、长期 应付款
管理费用
存货与仓 储循环
转账、付款
存货（原材料、材料成本差异、库存商 品、制造费用、生成成本、劳务成本 等）、应付职工薪酬
营业成本
筹资与投 资循环
转账、收款、付款
交易
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
记账凭证
总账、明细账、日记账 试算平衡表 财务报表
账簿、试算表和财务报表
17
会计处理的循环划分
循环
销售与收 款循环
各循环包括的记账 凭证种类
收款、转账
各循环包括的总账项目举例
资产负债表项目
利润表项目
应收票据、应收账款、长期应收款。预 收款项、应交税款
营业收入、营业税金及附加、销售费用
10月 11月
应收账款 借方 贷方 余额
80000 50000 30000
10月 11月
预收账款 借方 贷方 余额
40000 40000 0
10月 11月
主营业务收入 借方 贷方 余额
160000 160000
0
21
销售例题－试算平衡
原始凭证 记账凭证 明细账
总账 试算平衡表
22
销售例题－编表（资产负债表）
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税 少数股东权益
五、净利润
160,000.00 160,000.00
160,000.00
160,000.00
160,000.00
24
目录
• 会计处理基础 • 会计处理程序 • 财务审计初步 • 会计处理实务
25
财务审计初步