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• 三、购销合同 （七）来料加工手册如何缴纳印花税 1、先有合同，后办来料手册。 2、按所载加工费总额0.05%计税贴花； 3、按料件总额0.03%计税贴花；
政策依据：《国家税务局关于印花税若干具体问题 的规定》（国税地字[1988]第025号）
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• 五、建设工程勘察设计合同：万分之五 • 六、建筑安装工程承包合同：万分之三 • 1、包括总包合同、分包合同和转包合同 • 2、总包、分包、转包重重征税。 • 3、在境外订立的合同，也要缴税。 • 财税[1995]17号
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• 七、财产租赁合同：千之一 • （一）经营租赁、融资租赁如何缴纳 • 1、经营租赁：按财产租赁贴花； • 2、融资租赁：有银行或其他金融机构参与的视为
”
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提示： • 1．注意虽然是列举，但实际上，也有兜底
条款。 • 2．这些凭证，是合法凭证，受中国法律保
护。 • 理论上：非法凭证，不需要缴纳印花税。
• 印花税税目、税率表
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三、购销合同：必须是书面的，不是口头。 （一）何为购销：供应、预购、采购、购销
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• 四、加工承揽合同 • （一）具体项目：
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同
1、修理是维修设备，服务保养，免征。 2、修缮是维修房屋建筑物。 3、广告是指广告制作合同，如灯箱路牌；不
是广告发布合同。
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• 四、加工承揽合同 • （二）委托加工合同如何缴纳 • 国税地字[1988]第025号 • （三）定做合同如何缴纳
核定率 收入和采购金额 合计75%
收入和采购金额 合计50%
工程承包收入和 分包支出金额合 计100%
房地产开发企业 产权转移书据 销 入售（含预售）收100%
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• 三、购销合同
• （六）进料加工手册如何缴纳印花税
• 1、明确进料加工手册的性质，是否为合同？
Ø 以A字母开头的合同（进料内销），先有购销合同，后办理手 册。
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• 三、购销合同
• （十一）易货贸易
• 按两次购销，分别交。
• （十二）未载明金额的如何缴纳
• 1、能够确定数量的，按国家牌价计算；没有牌价 的，按市价计算；
• 2、不有确定数量的，先按5元贴花，再按实际计 税补贴。
• 政策依据：财税字[1988]第255号
•
国税地字[1988]第025号
应视为合同。
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• 三、购销合同 • （六）进料加工手册如何缴纳印花税 • 2、进料加工手册，只是海关对进口料件管
理的一个手段；如果办理进料手册之前， 必须先提供购销合同，则在购销订立时完 税；反之，则在实际报关出口时完税。
• 3、具体计算 • 应按进料+出料的合计计算缴纳印花税。
Ø 以C字母开头的合同（进料加工合同，又称各作各价合同）， 先有购销合同，后办理手册。
Ø 以D字母开头的合同（进口设备合同），①进口不作价设备合 同。视合同具体情况确定征免。②补偿贸易用工缴费偿还的 进口设备合同。按“购销合同”税目计税贴花。③短期借用设备 合同。视合同具体情况确定征免。
Ø 电子账册：无须事先订立购销合同，即可办理。故电子账不
• 可以核定
• 政策依据
• 国税函[2004]150号)
• 粤地税函[2009]544号
• 穗地税函[2009]374号
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• 三、购销合同
• （五）计税金额
企业类型
税目
工业企业 商业企业
购销合同
核定依据
销售收入 和采购金额
建筑安装企业 （不含外地来 工企业）
穗
施建包合筑同安装工程承工 和程 分承 包包 支收 出入
政策依据：财税字[1988]第255号)
如果理解合同效力？
1、主体合格（行为能力、处分能力无限制）
2、意见表示真实
3、内容合法
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小税种-印花税
• 三、购销合同
• （五）计税金额
• 1、购销金额真的一定要全额缴纳印花税？
• 无此规定
• 2、没有合同的也要缴？
• 有合同性质的凭证也要交。
• 3、印花税能否核定呢？
结合及协作、调剂、补偿、易货 （二）购销合同的计税依据是含税销售额还
是不含销售额？ 根据政策推理，应是不含税的。 （国税函〔2004〕150号）
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• 三、购销合同
• （二）购销合同的计税依据是含税销售额还是不含销售额？ • 问题：商业零售如何缴纳印花税？ • 观点一：虽然商业零售未予客户直接销售合同，但是，企业
应向其开个销售发票，提供保修卡等，提供三包服务，在事 实上已经具备购销关系，应征收印花税。
• • 观点二：即然是按合同贴花，没有销售合同的，则不贴花。 • 倾向性意见：不征。 • 政策支持：（国税函[2006]749号）
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• 三、购销合同
• （三）集团之间的物资调拨能否免征？
小税种的高风险与大收益
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**********ຫໍສະໝຸດ 经济合同一、列明的合同征，否则免。
二、征税管辖权
1、境内书立，无论是外国公司，还是中国公司，均 得交。
问题：
A、如果外国公司不交怎么办？
B、中国公司是否有义务代扣代缴国外公司的印花 税？
2、在境外书立，是否要交？
如何理解“合同在国外签订的，应在国内使用时贴花
• 三、购销合同
• （八）图书
• 1、出版单位出发行单位之间：照征；
• 2、发行单位之间：暂免；
• 3、发行单位与订阅单位或个人：暂免；
• 政策依据：国税地[1989]142号
• （九）供电合同
• 1、电厂与电网+电网与电网之间：照征；
• 2、电厂与用户之间：不征。
• 政策依据：财税[2006]162号）
• 1、理论上，有免征的空间，但实施起来不 容易。
• 2、 要点：是否符合合同要件的
• 问题：如果设定条款，即保证集团的运营 ，又能不缴或少缴印花税呢？
• 要善于创建第三方。
• 政策支持：（国税函〔2009〕9号）
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• 三、购销合同
• （四）合同性质的凭证包括项目？
有合同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。