应收账款管理例题
1、某公司生产和销售甲、乙两种产品。

目前的信用政策为“2/15, n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。

逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。

如果明年继续保持目前的信用政策，预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元；乙产品销售量2万件，单价300元，单位变动成本240元。

如果明年将信用政策改为“5/10,n/20”，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元。

与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的应收账款中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天（平均数）收回。

这些逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。

该公司应收账款的资金成本为12%。

要求：
（1）假设公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息（一年按360天计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位，下同）。

（2）假设公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息。

（3）计算改变信用政策引起的损益变动净额，并据此说明公司
应否改变信用政策。

解析：
（1）不改变信用政策
销售额=1000万变动成本=720万变动成本率=变动成本总额/
总销售额=72%
平均收现期=21.8天
应收账款应计利息=5.2320万元
（2）改变信用政策后
平均收现期=16天，变动成本率不变应收账款应计利息=4.6080
万元
（3）每年收益变动额 1----变动成本率=边际贡献率 =28%
所以应该改变信用政策
2、已知某公司与库存有关的资料如下：
（1）全年需求量为30 000单位，（假设每年360天）；
（2）购买价格每单位100元；
（3）库存储存成本是商品买价的0.3%；
（4）订货成本每次60元；
（5）公司希望的安全储备量为750单位；
（6）订货数量只能按1000的倍数（四舍五入）确定；
（7）订货至到货的时间为15天。

要求：
（1）最优经济订货量为多少？（3464，约3000单位）
（2）存货水平为多少时应补充存货？（2000单位）
（3）存货平均占用多少资金？（225 000元）
3、某企业以往销售方式采用现销，每年销售120 000件产品，单价15元，变动成本率60%，固定成本为100 000元。

企业尚有40%的剩余生产能力，现准备通过给某特殊新客户一定的信用政策，以期达到扩大销售之目的。

经过测试可知：如果信用期限为1个月，该客户愿意购买30 000件，预计坏账损失率为2.5%，收账费用22 000元，预计应收账款周转天数为40天；如果信用期限为2个月，该客户愿意购买38 400件，预计坏账损失率为4%，收账费用为30 000元，预计应收账款周转天数为70天。

假定该特殊客户的购买不会影响企业原有现销规模，资金成本率为20%。

要求：（1）做出采用何种方案的决策
（2）如果企业采用的信用期限为1个月，但为了加速应收账款的回收，决定使用现金折扣的办法，条件为
“2/10, 1/20, n/30”，估计该客户货款的65%会在第10天支付，该客户货款的20%会在第20天支付，其余货款的坏账损失
率估计为1.5%，其余货款如不考虑坏账的话，估计平均收
账期为40天，收账费用下降到15 000元。

试做出采用何种
方案的决策。

解析：
（1）采用何种方案的决策
故应采用两个月的信用期
（2）是否采用现金折扣的决策
采用现金折扣后平均收现期16.5天
154762.5＜两个月信用期的税前收益163920
故不应采用现金折扣方案，还是应采用信用期为2个月的方案。

4、某企业每年需耗用A材料45 000件，单位材料年储存成本20元，平
均每次进货费用为180元，A材料全年平均单价为240元，假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货现象。

要求：
（1）计算A材料的经济订货批量
（2）计算A材料年度最佳进货批数
（3）计算A材料的相关进货成本
（4）计算A材料的相关储存成本
（5）A材料经济订货批量平均占用资金
5、某公司每年需用某种材料8000吨，每次订货成本400元，每件材料的
年储存成本为40元，买价为每吨1500元。

要求：
（1）每次购入多少吨，可使全年与订货批量相关的总成本达到最低？此时相关总成本为多少？
（2）若一次订货量在500吨以上时可获得2%的折扣，在1000吨以上时可获得3%的折扣，计算公司最经济订货量为多少？
解析：
1、900件、50次、9000元、9000元、108000元
2、400吨、16000元 1000吨。