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提供担保人 交纳保证金
or
增值税电子发票
2-5：地区 12位代码 6-7：年度 8-10：批次 11-12：票种 8位号码，按年度分批次编制
税控管理
不能按照规定安装、使用税控装置，损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机 关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款 情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款
立法目的
加强管理、规范行为、保障收入、保护权益、促进进步 不包括耕地占用税，契税，教育费附加、海关代征的增值税&消费税 税务机关征收的各种税收 财政部门征收或由海关代征的税种，不属于《征管法》的适用范围 税务行政主体——税务机关
概述
适用范围
遵守主体
税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 有关单位和部门
查验征收 征收方式 定期定额征收 委托代征税款 邮寄纳税 其他方式 征收制度
法律没规定负有代扣代缴义务的单位&个人，税务机关不得要求代扣代缴 不安税法履行义务——承担法律责任 代扣代缴、代收代缴税款制度 纳税人依法不得拒绝代扣代缴，否则扣缴义务人应在1日内报告主管税务机关， 不及时报告的承担责任 代扣代缴不得超过法定范围 税务机关按规定支付代扣代缴手续费。手续费只能由县以上税务机关同意退 库，不得在征收中坐支 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务 局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月 特殊困难的主要内容 延期缴纳税款制度 因不可抗力导致重大损失，经营受影响 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款
3年内
需要调整的情形
调整期限
10年内
预计需调增or所得额达50万 以前年度与设在避税地关联企业有往来 以前年度未按规定申报or申报不实
未办理税务登记的从事生产、 经营的纳税人，以及临时从事 经营纳税人的税款征收制度
适用对象
未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人 核定应纳税额 责令缴纳 扣押15日内
纳税申报的内容
在各种纳税申报表和代扣代缴税款报告中体现 直接申报 统一信封 邮寄申报
纳税申报的方式 数据电文
寄出邮戳日期为实际申报日期 按税务机关网络系统收到时间 简易申报
定期定额
简并征期369
经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税 务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算 延期申报 注意 延期申报属于纳税申报范畴，核准机关为县以上税务机关 延期申报不等于延期纳税 在核准的延期内办理正式申报，并与预缴数相比较办理纳税结算 税款征收 税务机关是征税的唯一行政主体 税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收 或者延缓征收税款或者摊派税款 征收原则 税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 税务机关征收税款或者扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须向纳税人 开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 税收优先于无担保债权（有条件，不是优先于全部无担保） 税款优先 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行 税收优先于罚款、没收非法所得 查账征收 查定征收 有账+税率；财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位 对产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式 账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单 对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售 单价计算其销售收入并据以征税的方式 适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式 适用于无完整考核依据的小型纳税单位 适用于小额、零散税源的征收 适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人 利用网络申破产、解散、撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的
注销税务登记
因住所、生产经营场所变动 而涉及改变主管登记机关的
不需在工商行政管理机关注销登记 被吊销营业执照 境外企业
原税务登记机关
自被吊销营业执照之日起15日内 项目完工、离开中国前15日内 原税务登记机关
适用：实行定期定额征收方式的纳税人 停业不得超过一年 在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应办理停业登记 延长停业须申请 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请
程序
有根据——责令限期纳税——明显转移商品货物及其他财产——不能提供担保 ——县以上税务局（分局）局长批准 生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施 冻结纳税人的存款不是全部存款，只就相当于纳税人应纳税款的数额
分支机构提供总机构税务机关证明 提供证件、资料 程序 受理审核 核发 需在工商管理部门或 其他机关办理变更 不需在工商管理部门或 其他机关办理变更 名称、代表人 变更税务登记 适用 经济实质&经营方式 增减资、改变隶属关系、生产经营权属 经营期限 银行账号 发证 税务登记表&证都变更——重新发放证件 税务登记证没变，不重新发证 申报办理注销工商登记前，先申报办理注销税务登记 原税务登记机关 在向工商行政管理机关申请办理或注销登记前或者住 所、生产、经营场所变动前，向原登记机关办理注销 登记，并在30日内向迁入地税务机关申报办理开业税 务登记 原登记机关和迁入地税务机关 自有关机关批准或宣告 终止之日起15日内 合规——当日办理 不合规——当场通知 自工商行政管理机关或者其他机 关办理变更登记之日起30日内 自发生变化之日起30日内 不统一要求提供注册地or经营地证明材料 &验资报告，可不实地核查
在规定期限内提出书面申请 税务机关20日内做决定；不批准的从纳税期限届满次日加收滞纳金 注意 必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效 延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批 批准延期内免予加收滞纳金
税收滞纳金征收制度
从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止 减免税具体规定必须在税收实体法中体现，各级人民政府及其主管部门、单位 和个人都不可擅自作出减免税决定 纳税人申请减免税应提出书面申请并报送相应资料，材料不齐，5日内告知 县区-20日内 减免税要经审批 地市-30日内 本级批准，可延长10日 决定10日内日送达
税务登记证种类
办理税务登记，但不纳税——暂停使用
>超过3个月——失效
领取工商营业执照经营的纳税人 未领取工商营业执照或领取临时营业执照的纳税人 非独立核算分支及非从事生产经营的纳税人 没有税收纳税义务不需要领取收费（经营）票据的社团 账簿、凭证管理
税务登记证及副本 加盖“临时”章的税务登记证及副本 注册税务登记证及副本 只登记不发证
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿 对账簿、凭证设置的管理 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按 照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 无力设账的情况 代理记账 经县以上批准：收支凭证黏贴簿、进销登记、税控装置
过期不缴-直接划款or拍卖
税收保全措施
开付收据or清单；通知负责人到场
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扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、 货物或其他财产（含房地产、现金、有价证券等） 前提 必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内 有逃避纳税义务的行为 转移，隐匿 期满-强制执行，无需保全
税收保全措施
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减免税要经审批
地市
日内
决定10日内日送达
省级-60日内 减免期内也要进行纳税申报 纳税人享受减免条件变化及时报告（变化之日起15日内）；不报告—税务机关有 权追回已减免的税款 减免期满次日起恢复征税 减免税的类别 减免税收制度 分别核算见面项目 核准类 备案类 提交材料&申请；不批准or申请——不减免 具备资质+备案 不减免 税务机关核定 税务机关7日内日登记备案
or
备案 对财务会计制度的管理 关于账簿、凭证的保管
会计电算化——使用说明&有关资料备案 生产经营——财务会计办法，紫领取税务登记证件15日内报主管税务机关备案
账簿、凭证&报表——使用中文 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年
税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税 务局、地方税务局指定企业印制 未经规定的税务机关制定，不得印制发票 无场所or财务不健全申领发票 发票全联一次填写 注意 发票管理 禁止空白发票出入境or跨省市区 一般纳税人申请增值税专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专 用发票）最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需要事前实地查验 普通发票字样 可自行打印
税务管理
税务登记管理 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作 税务登记种类 自领取营业执照之日起30日内 生产经营地或者纳税义务发生地主管税务机关
领取营业执照从事生产经营活动纳税人 除国家机关、个人&流动农村小商
开业税务登记
其他纳税人 申请
自纳税义务发生之日起30日内 纳税人所在地主管税务机关
停业、复业登记
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主管税务机关 从事生产、经营的纳税人临时外出经营 外出经营报验登记 外出生产经营以前，《外管证》有效期30日，最长不超过180日 外管证届满10日内，回原税务机关办撤销 生产、经营所在地税务机关 定期验证&换证 经营场所公开悬挂 税务登记管理 遗失——15日内书面报告主管税务机关&登报作废 非正常户管理 税务登记证的发放