贷：国库存款——基金预算存款
45 000
3.用预算外资金26 000元购买国库券，根据有关凭证，作会计分录为：
借：有价证券
26 000
贷：其他财政存款
26 000
4.以前年度一般预算结余购买国库券，到期兑付本金130 000元，利息收入10 000元。
收回本金：
借方余额 反映有价 证券的实 际库存数
二、有价证券的核算
❖ 账务处理 购入有价证券 借：有价证券
贷：国库存款、其他财政存款科目 到期兑付有价证券时，其兑付本金部分 借：国库存款、其他财政存款科目
贷：有价证券 利息收入通过有关收入科目核算
二、有价证券的核算
【例15-3】某市财政局发生如下有价证券业务：
1.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55 000元，基金 预算收入32 000元。
借：其他财政存款—— 一般预算存款
55 000
—— 基金预算存款
32 000
贷：一般预算收入
55 000
基金预算收入
32 000
2.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政预付的收入分成款50 000元。
其他财政存款
登记其 他财政 存款增 加数
反映其他 财政存款 的实际结 存数
登记其 他财政 存款减 பைடு நூலகம்数
二、财政性存款的核算
❖ 账务处理
收到其他财政存款时 借:其他财政存款
贷:专用基金收入等相关科目 支付其他财政存款时 借:专用基金支出等相关科目
贷:其他财政存款
二、财政性存款的核算
【例15-2】某财政总会计发生如下经济业务：
5.未设国库的乡(镇)财政归还向上级财政借入的款项820 000元。
借：与上级往来 820 000
贷：其他财政存款 820 000
第二节 有价证券
一、有价证券的概念及管理 二、有价证券的核算
一、有价证券的概念及管理
❖ 有价证券有广义与狭义两种概念
➢ 广义的有价证券包括商品证券、货币证券和资本 证券。
财政总预算会计
第四篇 财政总预算会计
15
资产的核算
16
负债的核算
17
收入的核算
18
支出的核算
19
净资产的核算
20
会计报表
第十五章 资产的核算
1
财政性存款
2
有价证券
3
暂付及应收款项
4
在途款
5
预拨款项
6
财政周转金债权
第一节 财政性存款
一、财政性存款的概念及管理 二、财政性存款的核算
一、财政性存款的概念及管理
金预算收入280 000元。
借：国库存款——基金预算存款 280 000
贷：基金预算存款
280 000
3.根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入 为60 000元。
借：国库存款——一般预算存款 60 000
贷：上解收入
60 000
4.为平衡预算向省财政厅借款500 000元，款项已存入国库。
借：国库存款 贷：补助收入
办理库款支付时
借：相关科目 贷：国库存款
二、财政性存款的核算
【例15-1】某市财政局发生如下业务：
1.收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般预算收入 为640 000元。
借：国库存款——一般预算存款 640 000
贷：一般预算收入
640 000
2.收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明当日收到基
➢ 狭义的有价证券即指资本证券，包括股票、债券、 基金证券及其衍生品种如金融期货、可转换证券 等。
一、有价证券的概念及管理
❖ 财政总预算会计对有价证券的管理和核算有如下 几点要求：
➢ 各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地 方各级政府购买的有价证券。
➢ 有价证券应按取得时实际支付的价款记账，不能 将购买有价证券的资金作为支出。
❖ 财政性存款的概念
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金， 包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属 于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一 收付。 ❖ 总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 集中资金，统一调度。 严格控制存款开户。 执行预算，计划支拨。 转账结算，不提现金。 在存款余额内支付，不得透支。
借：其他财政存款 50 000
贷：与上级往来 50 000
3.收到上级安排的粮食风险基金600 000元，根据银行报来的收款通知入账。
借：其他财政存款
600 000
贷：专用基金收入 600 000
4.未设国库的乡(镇)财政支付给预算单位的经费计52 000元。
借：一般预算支出 52 000
贷：其他财政存款 52 000
借：国库存款——一般预算存款 500 000
贷：与上级往来
500 000
5.收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助140 000。
借：国库存款——一般预算存款
140 000
贷：补助收入——一般预算补助
140 000
6.开支拨款凭证拨付市邮电局700 000元，用于该局电信设备的技术改 造。
二、财政性存款的核算
❖ 设置的主要账户: “国库存款”
➢账户的性质 ➢ 账户的用途 ➢ 账户的结构 ➢ 账户的明细分类
国库存款
登记国 库存款 增加数
反映国 库存款 的结存 数
登记国 库存款 减少数
二、财政性存款的核算
❖ 账务处理 收到预算收入时
借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入等
收到上级预算补助时
➢ 购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善 保管。当期取得有价证券的兑付利息及转让有价 证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收 入。
二、有价证券的核算
❖ “有价证券”账户
➢ 账户的性质 ➢ 账户的用途 ➢ 账户的结构 ➢ 账户的明细分类
有价证券
登记有价 证券的增 加数
登记有 价证券 的减少 数
1.按规定动用一般预算结余资金购买国库券90 000元，凭预算拨款凭证回单和同值国库券
收据，作会计分录为：
借：有价证券——国库券
90 000
贷：国库存款——一般预算存款
90 000
2.用基金预算结余购买特种国债45 000元，凭预算拨款凭证和特种国债收据，作会计分录
为：
借：有价证券——特种国债
45 000
借：一般预算支出
700 000
贷：国库存款——一般预算存款 700 000
7.根据预算向某单位拨付基金预算资金420 00元。
借：基金预算支出
420 000
贷：国库存款——基金预算存款 420 000
二、财政性存款的核算
❖ 设置的主要账户: “其他财政存款”
➢ 账户的性质 ➢ 账户的用途 ➢ 账户的结构 ➢ 账户的明细分类