实验报告课程实验名称：会计制度设计实验学生姓名：学号：班级：会计专业：会计学指导教师：***2012年9月实验一会计机构及会计人员分工的设计实验一、实验项目：会计机构及会计人员分工的设计实验二、实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司进行会计核算应该设置的会计机构和各会计岗位的人员分工，熟悉光明机械股份有限公司的会计核算环境，掌握一般企业（如光明机械股份有限公司）财务部门的内部机构的设置及其会计人员的分工安排。

三、实验时间：课内2小时，课外3小时四、实验内容和要求：根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计专业知识，在充分调研的基础上，设计光明机械股份有限公司会计机构的总体架构（要求包括基本财务会计核算、成本管理、财务管理和车间会计核算等具体机构与岗位）；根据实验资料要求，对各具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构所需会计人员进行合理岗位分工。

五、实验资料：（见附件）六、实验步骤与要求：1、根据实验资料提供的情况设计光明机械股份有限公司的整体会计组织机构；2、设计包括会计核算科（视情况由自己决定分设哪些）、成本管理科、财务管理科和车间会计等具体核算机构在内的各个会计工作岗位；3、运用流程图方法设计光明机械股份有限公司会计机构的组织架构图；4、运用文字说明法描述各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构的岗位设置原则。

七、实验结果：实验完成提交（实验报告需打印）：1、光明机械股份有限公司的会计机构组织架构流程图；2、光明机械股份有限公司的各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构的岗位设置情况说明书。

实验二会计机构职责及会计岗位职责的设计实验一、实验项目：会计机构职责及会计岗位职责的设计实验二、实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司的会计机构的职责（包括各具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构等机构的职责）和各会计岗位职责，熟悉企业会计机构和会计岗位的职责，掌握一般企业（如光明机械股份有限公司）财务部门及内部机构职责的设计及其有关会计岗位职责的设计。

三、实验时间：课内2小时，课外4小时四、实验内容和要求：根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计学专业知识，在充分调研和查阅资料的基础上，熟悉和了解光明机械股份有限公司财务部的职责，熟悉和了解所设各会计核算科、成本管理科和财务管理科等各科的职责；熟悉和了解各基本会计工作岗位的具体职责（主要包括：现金出纳的岗位职责、固定资产核算的会计岗位职责、企业成本及费用核算的会计岗位职责、车间材料核算的会计岗位职责、企业税务会计的岗位职责等。

五、验资料：（见附件）六、实验步骤与要求：1、设计光明机械股份有限公司财务部（具体名称各自拟定）的总体职责；2、设计光明机械股份有限公司会计核算科、成本管理科和财务管理科等各科室的职责3、依据各自在实验一当中的设定，分别设计光明机械股份有限公司所有财会科室下辖的各个会计工作岗位的具体职责（必须包括：出纳岗位、固定资产核算岗位、成本及费用核算岗位、车间材料核算岗位，以及企业税收核算岗位等会计工作岗位的职责）。

七、实验结果：实验完成提交（实验报告需打印）：1、提交所设光明机械股份有限公司财务部的总体职责；2、提交各自所设光明机械股份有限公司基本会计核算科、成本管理科和财务管理科等各科室的具体职责；3、提交各自所设光明机械股份有限公司各财会科室下辖的所有会计工作岗位具体职责。

实验三业务流程中相关业务管理制度的设计实验一、实验项目：业务流程中相关业务管理制度的设计实验二、实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司进行会计核算应该建立和健全的各种会计业务的相关管理制度，主要包括光明机械股份有限公司货币资金业务会计处理程序的管理制度、采购业务会计处理程序的管理制度、固定资产业务会计处理程序的管理制度、成本业务会计处理程序的管理制度、销售业务会计处理程序的管理制度等。

熟悉和掌握光明机械股份有限公司各种会计业务的相关管理制度设计。

三、实验时间：课内4小时，课外8小时四、实验内容和要求：根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计专业知识，在充分查阅资料和调研的基础上，熟悉和了解光明机械股份有限公司进行会计核算与管理应建立和健全的相关管理制度，主要包括货币资金业务会计处理程序的管理制度、采购业务会计处理程序的管理制度、成本业务会计处理程序的管理制度、销售业务会计处理程序的管理制度等。

五、实验资料：（见附件）六、实验步骤与要求：1、设计光明机械股份有限公司货币资金业务的处理流程及管理制度；2、设计光明机械股份有限公司采购环节的业务处理流程及管理制度；3、设计光明机械股份有限公司成本核算环节的业务处理程序及制度；4、设计光明机械股份有限公司销售环节的业务处理程序及管理制度。

七、实验结果：实验完成提交（实验报告需打印）：1、各自所设计的光明机械股份有限公司货币资金业务的会计核算程序与相关控制制度；2、各自设计的光明机械股份有限公司采购（付款）环节的业务处理流程图与相应的控制制度；3、各自设计的光明机械股份有限公司成本核算程序流程图与说明；4、各自设计的光明机械股份有限公司销售（收款）业务处理流程图与相应的控制制度。

附件、光明机械股份有限公司的基本资料：光明机械股份有限公司是某市机械工业局主管的中型企业，建立于1956年，1991年12月始进行股份化改组，以公司原净资产折为15516万股国家股。

1992年3月向社会公开发行个人股100万股后拆细为1000万股，总股份达16516万股。

1992年3月27日“光明机械”(A股)在上海证券交易所上市交易；1993年5月，公司向老股东按1:1比例配股，使总股份变为17516万股。

职工人数为3405人，注册资本: 210192000元。

该公司设有铸造分厂、加工分厂、装配分厂等三个分厂，其中铸造分厂、加工分厂、装配分厂等每个分厂下面分别设有三个、四个、三个基本生产车间，共10个基本生产车间。

本公司主要从事AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三种数控车床的生产及加工、修理等。

另设机修、工具、供汽等三个辅助生产车间及15个职能部室（包括财务部）。

（一）公司会计机构和会计核算制度简介该公司为一般纳税人，会计核算实行公司总部和分厂二级核算；公司总部财务部有专职会计人员50名，其中有财务管理科、成本管理科、会计核算科等三个科室，分厂的会计人员是由总部实行会计委派的，各个分厂设立财务机构负责本分厂的会计核算。

本公司的记账方法采用借贷记账法，会计核算程序采用科目汇总表核算程序。

（二）资产的核算情况1、流动资产（1）原材料、燃料、包装物、低值易耗品等按计划成本核算，包装物、低值易耗品等按实际成本核算。

第一、原材料、燃料等按计划成本进行核算。

原材料的成本差异月末一次结转，月末发出材料应负担的成本差异按当月材料成本差异率计算。

原材料发出的总分类核算是根据按计划成本计价的领发料凭证，按领用部门和用途进行归集，编制“材料发料汇总表”，据以填制记账凭证，月末一次登记总分类账。

第二、包装物、低值易耗品按实际成本进行核算。

包装物是指包装箱，随同产品销售不单独计价；低值易耗品是指工作服、工模夹具、文件柜等三种。

包装物按当月领用数量和月末加权平均单位成本计算；低值易耗品领用时，采用“五五摊销法”摊销。

（2）库存商品（产成品、自制半成品等）按实际成本核算。

（3）交易性金融资产采用公允价值进行核算。

（4）坏账准备采用账龄分析法进行核算。

2、持有至到期投资和可供出售金融资产的溢价或折价采用实际利率法核算，对AX1子公司的长期股权投资采用成本法核算，对AX2公司的长期股权投资采用权益法核算。

3、固定资产（1）固定资产的折旧方法采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）固定资产的大修理支出、日常修理费直接计入相关费用。

（3）该公司有融资租入的固定资产两台。

4、投资性房地产采用成本模式计量5、无形资产及其他资产该公司有专利权、商标使用权，按照合同和协议（期限为10年）分期摊销；该公司无其他资产。

（三）负债的核算情况该公司发行了五年的公司债券，有长期美元借款；另一般企业应有的流动负债和长期负债，本公司均有发生。

（四）成本核算该公司的成本核算实行公司总部和分厂二级核算，要求计算出每步骤半成品成本和最终完工产品成本，成本计算步骤为三个步骤，月末在产品成本采用约当量法进行分配。

1、该股份有限公司采用厂部和车间二级成本核算。

其主要产品为AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三种数控车床及其半成品。

2、产品成本的计算对象是AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三种数控车床及其半成品（或生产步骤）。

将十个基本生产车间按照生产的特点整合为三个生产步骤；按照产品加工的顺序，第一步骤为铸造步骤，第二步骤为加工步骤，第三步骤为装配步骤。

3、成本项目有直接材料、直接人工、其他直接费和制造费用等四个成本项目。

4、该股份有限公司的生产类型属于批量多步骤生产。

先由铸造车间等铸造成铸铁件半成品，经过检验后，大部分转移到加工车间等继续加工，小部分半成品直接对外销售；加工车间加工后制造成铸件加工品，经过检验后，大部分转移到装配车间装配成数控车床，小部分半成品入库或者直接对外销售。

5、成本计算按照产品加工的顺序，首先计算铸造步骤的半成品成本，然后转给加工步骤继续加工，加工完毕转给装配步骤装配成完工产品。

本步骤的成本包括上步骤转来半成品成本和本步骤发生的各种费用，应在本步骤完工产品和月末在产品之间进行分配。

6、生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配方法采用约当量法。

完工产品是指各步骤完工的半成品和最后步骤完工的产成品；在产品是指月末实际结存在各生产步骤的在产品；分配的生产费用包括本步骤发生的费用和上一步骤转来的半成品成本。

7、辅助生产费用的分配。

辅助生产车间包括机修车间和工具车间等发生的辅助生产费用采用一次交互分配法在各受益对象之间进行分配。

8、成本、费用账户的设置。

该股份有限公司为了正确核算各种费用的发生，应该设置“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”等总分类账户及明细分类账户。

（1）“生产成本”账户下设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细分类账户。

“生产成本－基本生产成本”账户按照铸造步骤、加工步骤、装配步骤设置明细分类账户，并按照直接材料、直接人工、其他直接费和制造费用等四个成本项目进行明细核算（其他直接费包括水费、电费和分配的辅助生产费用等）；“生产成本－辅助生产成本”按照机修车间和工具车间设置明细分类账户并按照有关明细项目进行明细核算。