常用会计业务处理规范（讨论稿）为在全支队建立统一的业务处理规范，提高支队会计信息质量，根据上级核算管理办法，结合本支队实际，现将账务处理中最常见的、急需统一的业务在支队内部规范统一如下，欢迎探讨。

（以下标黄底部分是需要大家重点加强控制和完善的方面）：一、与业主单位的结算业务1、收到业主工程预付款；借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）贷：预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段）⏹附件要求：⏹银行进账单；向业主开具的预收工程款收据；业主拨付工程预付款的文函或进度支付表。

2、收到甲供材料和代付材料入库借：原材料—原料及主要材料/钢材（水泥）等贷：预收账款—预收物资收入款—“**业主”—（**项目或标段）应付账款—应付物资款/应付材料款—**供应商（**项目）⏹附件要求：⏹业主代扣甲供材料的物资部门材料入库单；材料发票；上报业主甲供材料计划。

3、业主结算产值借：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）其他应收款—工程保证金/质量保证金—**业主（**项目或标段）预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段）贷：工程结算—合同内价款（**项目或标段）—变更价款（**项目或标段）—索赔价款（**项目或标段）—其他（**项目或标段）⏹附件要求：⏹业主结算资料原件；建筑业发票施工单位保存联，业主扣质保金、预付款收据。

4、收到业主支付工程款，并代扣税金、代付材料款、甲供材料、奖励基金、电费、罚款等；借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）应交税费—应交营业税/**税应付账款—应付物资款/材料款—供应商（**项目或标段）预收账款—预收材料款—“**业主”—（**项目或标段）其他应收款—其他应收与暂付款/其他—**业主（**项目或标段）工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/电费（项目)其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—业主（项目)贷：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）⏹银行进账单；业主代扣完税证或自行申报税票；业主代扣材料款、电费、奖励基金收据；业主罚款通知单。

5、根据业主罚款情况，项目部研究罚款承担的单位、部门和个人借：应付账款—应付工程款—**协作队伍（**项目）（协作队伍承担部分）工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（加重处罚部分用红字冲销）工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（项目部承担部分）备用金—**人员（个人承担部分）贷：其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—**业主⏹附件要求：⏹根据业主罚款原因分清罚款对象，按协作队伍或项目部、个人分别计入不同科目；项目部质安部门红头罚款文件和罚款通知单。

⏹如：业主罚款15万，其中协作队伍违规受罚10万，项目部人员受罚5万，项目部加重处罚协作队伍15万，项目部承担3万，个人承担2万。

6、业主实施奖励的业务（1）若该奖励业主要计入产值借：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）贷：工程结算—其他（**项目或标段）收到奖励款时借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）现金贷：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）（2）若该奖励业主是直接支付，不计入产值借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）现金贷：其他应付款—专项应付款/其他—⏹附件要求：⏹进账单、业主结算单或奖励文函。

项目部发放该项奖励：借：其他应付款—专项应付款/其他—贷：现金⏹附件要求：⏹按最新的目标责任考核办法，项目部发放任何奖金须支队审批，符支队批复的文件，项目临时党委研究单项奖发放会议纪要、发放表（签字原件）。

二、与协作队伍的结算业务1、收取协作队伍合同履约保证金；借：银行存款—**账户（收到的其他经营活动有关的集团外现金）贷：应付账款/应付质保金/应付履约保证金—**客商（**项目）⏹附件要求：⏹进账单；收取协作队伍履约保证金的收据；协作队伍合同封面及收取履约保证金条款复印件。

2、支付工程预付款（原则上不支付预付工程款，除非合同约定）借：预付账款—预付工程款—**客商（**项目或标段）贷：银行存款—**账户（购买商品所支付的集团外现金流出）或结算中心存款⏹附件要求：⏹转账支票存根（或电汇凭证、网银回单等）；协作队伍开具的收据，合同中约定支付预付款条款的复印件，若合同中未约定，原则上不得支付预付工程款，若特殊情况，必须专题报告支队审批后支付，并将支队批复件附后。

3、协作队伍领用材料款；借：预付账款—预付物资款—**客商（**项目或标段）工程施工—间接费用—采购保管费（借方红字）贷：原材料——原料及主要材料/钢材（水泥）⏹附件要求：⏹物资材料出库单（必须有协作队伍签字）。

4、办理协作队伍中间结算进度款；借：工程施工—合同成本—外包成本—部门（**项目）工程施工—合同成本—外包成本—部门（**项目）（扣税费）红字冲销工程施工—合同成本—外包成本—部门（**项目）（扣工程材料，如：混凝土、沙石料等）红字冲销贷：预付账款—预付工程款—**客商（**项目或标段）预付账款—预付物资款—**客商（**项目或标段）应付账款—应付质保金—质量保证金—**客商（**项目）应付账款—应付质保金—民工工资保证金—**客商（**项目）应付账款—应付工程款—**客商（**项目）⏹附件要求：⏹中间结算表（含支付联签表、验收工程量清单、工程量结算表）、所有资料必须双方签字齐全、盖鲜章的原件。

5、支付协作队伍中间结算进度款；借：应付账款—应付工程款—**客商（**项目）贷：银行存款—**账户（购买商品支付的集团外现金流出）或结算中心存款⏹附件要求：⏹转账支票存根（或电汇凭证、网银回单等）；协作队伍开具的收据，进度付款支付联签表。

三、材料核算业务1、材料采购入库；借：原材料——原料及主要材料/钢材（水泥）等燃料—燃油—柴油等贷：应付账款—应付物资款/材料款—**供应商（**项目）⏹附件要求：⏹挂账联签单；材料供应商发票；收货验收单（验收人员签字）；物资部门材料采购计划；原始采购询价表；项目部领导的采购决定批示件；材料入库单；采购合同，主材如钢筋、水泥有检验合格证的附检验合格证。

、2、材料付款；借：应付账款—应付物资款/应付材料款—**供应商（**项目）贷：银行存款—**账户（购买商品支付的集团外现金流出）或结算中心存款⏹附件要求：⏹转账支票（电汇凭证或网银单），材料供应商收据，材料付款审批联签表。

3、材料出库；借：预付账款—预付物资款—**客商（**项目或标段）工程施工—合同成本—自营成本—材料费/钢材—部门（**项目）工程施工—间接费用—采购保管费贷：原材料——原料及主要材料/钢材（水泥）等燃料—燃油—柴油⏹附件要求：⏹物资部门材料出库单；月材料消耗汇总表。

协作队伍领用材料计入“预付账款”；工程自营使用材料计入“工程施工—材料费”。

四、计缴税费业务根据税法规定，一旦纳入收入就该缴纳税金，故无论业主是否办理结算，只要财务纳入收入，就该按照收入计缴税金，待实际办理结算时缴纳，工程结束，应交税金余额应该为0，表明纳入的财务收入均已经按照规定缴清税金。

业务规范如下：1、在办理结算业务时，按照结算产值计提应交税金：借：主营业务税金及附加工程施工—间接费用—税金—印花税贷：应交税费—营业税、城建税、教育费及附加、印花税⏹附件要求：业主结算单汇总表复印件；计提税金计算表。

2、实际缴纳税费时借：应交税费—营业税、城建税、教育费及附加、印花税贷：银行存款⏹附件要求：业主结算单汇总表复印件；税票、项目付款联签单。

3、季度末，根据纳入财务收入计算调整（补提）借：主营业务税金及附加工程施工—间接费用—税金—印花税贷：应交税费—营业税、城建税、教育费及附加、印花税⏹附件要求：计提税金计算表（须列明应计提数、已计提数、本期补提数）。

五、年度收入确认借：主营业务成本—工程结算成本工程施工—合同毛利—部门（项目）贷：主营业务收入—工程结算收入⏹附件要求：⏹工程年度产值报表、截止报告期业主最后一期进度款结算单，历年纳入财务决算的利润表复印件，预估收入文字说明（项目工程提供、项目总工审核，项目部主官签字确认），当期确认收入金额计算过程的文字说明（即业主最后一期进度结算累计产值-历年利润表确认收入+预估收入=工程年度产值报表当年完成产值）。

六、其他规业务范要求1、内部往来业务为解决内部往来传递中票据易丢失、账务处理不及时、责任不明确等问题，特规范要求如下：（1）内部转往来必须先协调后列转，除非必要，金额较小的，对项目部效益影响不大的成本费用类不再列转。

（2）特别明确，除非必要，原始单据的保管，采取“谁审核谁保管”的原则，即：原始凭证保存于审核单位，对方单位以复印件或扫描打印件入账。

（3）内部往来应及时通过扫描或其他方式传递，接收单位及时入账，因传递不及时或入账不及时给单位造成损失的，追究相关人的责任。

（4）在建和新开工项目部财务必须配备扫描仪（财务人员自行向项目部协调），往来凭证均通过扫描，及时通过内网或BQQ传递。

凭证必须签字要素齐全。

2、现金及银行存款业务（1）出纳必须登记现金及银行存款手工日记账，及时与会计核对。

（2）所有提取现金必须有审批表，专人、专车、专线提取，现金必须日清月结，每周盘点一次，月末将现金盘点表扫描传回财务股；（3）银行存款每月月末进行对账，并编制银行余额调节表，每月5日前将上月调节表、银行对账单扫描传回财务股。

（4）银行余额调节表、银行对账单、月末最后一次现金盘点表原件装订于每月最后一个凭证后面备查。

3、招待费报销业务招待费实行先批后支，但是具体操作时难免出现先经办后补申请单的现象，但要注意以先几点：（1）申请时间在发票前；（2）申请金额大于报销金额；（3）经办人、办公室、项目部主官要签字齐全；（4）报销单只写报销招待费就行了，千万别写涉及业主、监理、设计等的字样，特别是国家重点项目部，要接受国家审计的，审计会找你借口，说你是在向业主、监理、设计行贿。

但是特别注意，后面的申请单要列清楚接待对象及理由（如：接待上级领导，接待业主、监理等，千万别写清楚接待某某工作组、某某领导），真实反映接待事项，以方便内部检查、审计，如果到时要接受国家审计，我们还有整改的机会。

欢迎讨论！二〇一一年五月十三日。